תקיפת שומות מס הכנסה

סקר שפורסם לאחרונה מראה כי בשנתיים האחרונות נדחו 81% מערעורי והוטלו הוצאות כבדות על המערערים אשר ערעורם נדחה.  כמי שמתמחה בתחום המיסוי אנסה להציע מספר מסלולים חלופיים לערעור לבית המשפט.

הדיווחים המוגשים על ידי ציבור הנישומים לרשות המיסים ממוינים על ידה - מי לשבט ומי לחסד. חלק הדיווחים מאושר על ידי הרשות כמות שהוא והחלק האחר עובר לבחינה מעמיקה ומדוקדקת יותר. על פי דין, רשאי פקיד השומה להתעלם במקרים מסוימים מדיווחי הנישום ולקבוע את חבות המס על פי מיטב שפיטתו. משהוצאה שומה לפי מיטב השפיטה מחויב הנישום בשומה זו. יחד עם זאת, הרי שגם טרם פרסום השומה וגם לאחריו, ניתן במקרים המתאימים להביא להפחתת סכום החיוב במס. מאמר זה עוסק בקצרה בשומת מס הכנסה, אולם עיקריו נכונים, בשינויים המתחייבים, גם לעניין שומות מיסוי מקרקעין.

אל מול קביעה זו של פקיד השומה, עומדת לנישום זכות טיעון. פרק הזמן עד שתהפוך השומה לסופית הוא פרק זמן קריטי בו ראוי להיות מלווה בעורך דין המתמחה בתחום. שכן, האופן בו תנוצל זכות הטיעון של הנישום עשוי להכריע את גורל התיק - האם יסתיים ההליך בשומה סבירה או שיידון לתשלום מס גבוה וייגרר להליכים משפטיים מורכבים ויקרים.

ככל שזכות הטיעון לא סייעה, לבד משתי האפשרויות הנזכרות של תשלום מס גבוה או ניהול הליך משפטי יקר, עומד לנישום אפשרות שלישית: הגשת השגה על השומה. גם כאן קיימת חשיבות עליונה לייעוץ משפטי ראוי שכן אופן ניהול הליך ההשגה עשוי להשפיע על תוצאות המס הסופיות.  אם ייכשל הליך ההשגה, תעמוד לנישום זכות הערעור לבית המשפט המחוזי אשר לאחריה, במידה ויידחה ערעורו, יוכל להגיש ערעור גם לבית המשפט העליון.

סקר אשר נערך על ידי משרד רואי החשבון זיו שיפר ושות' מצביע על דחיית 81% מערעורי המיסים אשר הוגשו לבתי המשפט המחוזיים בשנתיים האחרונות תוך חיוב בהוצאות. אין להסיק מכך כי יש לזנוח את אופציית הערעור אלא שקיימת חשיבות גבוהה להערכה מראש של סיכויי הערעור וכדאיותו מול חסכון המס הפוטנציאלי.  הדברים נכונים גם לגבי כלל ההזדמנויות העומדות לנישום להפחתת חבות המס לאורך הליכי השומה: על מנת להשיג חסכון מס מירבי יש צורך בחישוב מושכל של מכלול הסיכויים והסיכונים בכל שלב משלבי התהליך בהתחשב בעוצמת הטענות המשפטיות, הכלכליות והחשבונאיות הקיימות, את עמדת פקיד השומה, המגמות השונות ברשות המס וההנחיות הפנימיות המפורסמות על ידה, הפסיקה העניפה של בתי המשפט, שיקולי של יעילות המשא ומתן ועוד. ניהול משפטי נכון של הליכי השומה, המתחשב בכל הגורמים הרלוונטיים עשוי להביא להפחתת החיוב במס.

לסיכום, שומה לפי מיטב השפיטה אינה דבר מוגמר ואינה סופית. יש לבדוק כל שומה ביחס לפעילות העסקית וביחס למכלול הטענות והעובדות הרלוונטיות כמו גם עמדת רשויות המס והנחיותיה ביחס לשומות כאמור. מומלץ לכן, בשאלות אלו, להתייעץ בהקדם האפשרי באנשי מקצוע העוסקים בתחום.