מקורות נוספים להפקדות במזומן בשנת 2017 היו מכירת מכשירי חשמל ביתיים (ע' 534); קרובת משפחה של הנאשמת שהביאה לה מתנה (ע' 534); חברה של הנאשמת שרכשה מהנאשמת עגילים (ע' 534). עוד ציין הנאשם שמכר רכב בשנת 2016 וקיבל לידיו גם כסף מזומן. הוא נהג להפקיד בסכומים של "10 ו-900" כדי לחסוך עמלה של 30 ₪ (ע' 535). כמו כן מכרה אמו בשנת 2017 דירה של עמידר, קיבלה חלק מהכסף במזומן, והעבירה לו את הכסף (ע' 535). בנוסף מכר הנאשם שעון ב"יד 2" בסכום של 10,000 ₪ במזומן, והפקיד סכום זה בחשבון הבנק (ע' 536).
הפקדות מזומן בשנת 2018: כ-55,000 ₪ מתוך הסכום במזומן שהתקבל בגין מכירת הרכב בשנת 2016, הופקד בשנת 2018 (ע' 535).
הנאשם התייחס לכך שהיו מקרים שבהם משך סכומים במזומן והעביר אותם לחשבון אחר כדי "לסגור את המינוס" בחשבון הבנק (ע' 535).
- ההגנה הגישה את מוצג נ/6 - חוברת עבת כרס המונה כ-300 עמודים, שכותרתה "הודעה על הגשת תצהירים וחוות דעת מומחים" תחת מספר הליך ע"מ 24693-09-20. החוברת פותחת בתצהיר של שני הנאשמים, והיא כוללת נספחים רבים, בין היתר המסמכים הבאים שאליהם אתייחס בהמשך:
דוחות שנתיים נ.ק. בילדינג, נספח ה'
הודעה על סגירה נ.ק. בילדינג, נספח ע' 35
תקציר שומה של הנאשמים לשנים 2017 ו-2018, נספח ו'
"רשימת שכירויות מתקופה 2014-2018" (להלן: "רשימת השכירויות") נספח ח', ע' 236
"רשימת דיירים שגרו בוילה ללא תשלום" (להלן: "רשימת דיירים ללא תשלום") נספח ח'
מספר חוזי שכירות (מלונית ודירה בפרדס חנה), נספח ה'
מספר חשבוניות מס של נ.ק. בילדינג, נספח ה'
"הסברים לקבלת מזומנים", נספח 3
חקירה נגדית (פרוטוקול מיום 27.2.2023,19.9.2023)
- השכירות בפרדס חנה: הנאשם קיבל את כספי השכירות בפרדס חנה והעביר אותם לבתו, וזאת על פי ההסכם עם גרושתו (ע' 495). הדירה הושכרה למרינה זרבילוב תמורת שכר דירה של 2,500 ₪ לחודש, עד תחילת שנת 2018, אז עברה אמו לגור בדירה (ע' 496). ברם, הנאשם גם אישר שההעברה הבנקאית האחרונה של הדיירת בוצעה במאי 2018. כשנשאל אם טעה בחקירה הראשית, כשמסר שהשכיר את הדירה בפרדס חנה רק עד ה-3.8.2017, השיב בשלילה והוסיף שהדיירת לא תמיד העבירה בזמן את התשלום, ונראה שהיה חוב מצטבר (ע' 496). לטענה כי מסר מספר גרסאות בעניין, השיב שאינו זוכר בעל פה מתי עברה אמו לדירה, אך גם לאחר מועד זה היה למרינה השוכרת חוב מול ועד הבית (ע' 496). אשר לעובדה כי לפי חשבון הבנק העבירה מרינה הדיירת עד מאי 2018, מדי חודש בחודשו, 2,500 ₪ במדויק, השיב שמרינה המשיכה לשלם במשך תקופה גם לאחר שעזבה, בשל חוב (ע' 498). הוא עמד על גרסתו כי אמו עברה לגור בדירה כבר במאי 2017 גם לאחר שנאמר לו שמרינה מסרה עדות במשטרה שלפיה גרה בדירה עד מאי 2018 (ע' 498).
- הדירה בפרדס חנה הושכרה כבר בשנת 2013 (ע' 504). הנאשם מסר לרואה החשבון שלו את חוזה השכירות עם הדיירת מרינה ויידע אותו שהוא מקבל 2,500 ₪ לחודש משכר דירה (ע' 502, חוזה השכירות - מוצג נ/6, במסגרת נספח ח'). רואה החשבון אמר לנאשם שהוא אינו צריך לשלם מס על שכירות זו, ולא רשם את השכירות בדוחות ת/130-132 (ע' 504). הנאשמת לא הייתה חלק מההתנהלות מול רואה החשבון בכל הנוגע לדירה זו (ע' 502).
- הנאשם העביר לבתו את כספי השכירות מהדירה בכל חודש, במזומן שמקורו מהשכירות בווילה וממכירת רכב (ע' 508). זאת עד לשנת 2018, אז חדל להעביר לבתו כספים (ע' 508). הנאשם הופנה לעדותה של בתו, שלפיה הבטיח לה הנאשם 1,000 ₪ לחודש והדבר בוצע פעמיים בלבד (ע' 508). הנאשם הכחיש זאת (ע' 509).
אשר לדברי בתו כי ההעברות פסקו משום שהיא הפסיקה להיפגש עמו ובהווה אין קשר בין השניים, הנאשם הכחיש זאת, כשלדבריו בעבר היה נתק ביחסים, אך לאחר מכן חודש הקשר ומדובר בקשר מצוין (ע' 510). הנאשם ציין שבתו גרה בווילה במשך שנתיים וחצי וללא תשלום, מרחק קטן ממקום מגוריו (ע' 510).
- לשאלה מדוע העביר בעלות בדירה לבנו זיו בשנת 2018, השיב שאחרי שאמו נכנסה לגור בדירה התברר שהדירה עדיין רשומה בטעות על שמה של גרושתו, והוחלט במקום להעביר את הדירה על שמו של הנאשם, להעביר על שמו של בנו (ע' 512).
- המלונית:
הכנסות בשנת 2014 - בשנה זו לא היו הכנסות מהמלונית (ע' 520). לאחר מכן ציין הנאשם כי הייתה הכנסה נמוכה משכירות בחודש דצמבר 2014 (ע' 520). התובע הפנה לרשימת השכירויות, שם צוינה שכירות של תשעה ימים בדצמבר 2014 (הגם שנרשם במקור 29/12/2014 - 07/07/2014). הנאשם העיד כי הכין את המסמך האמור לבדו, בשנת 2018, לאחר חקירתו במשטרה, על בסיס עותקים של חשבוניות וחוזים, וכן על פי זכרונו (ע' 526). לדבריו לא קרה שהיו דיירים ליום או יומיים שלא היו רשומים (ע' 527). כן מסר כי הוא עצמו הוציא את חשבוניות המס של נ.ק. בילדינג, בתיאום עם הנאשמת, והנאשמת העבירה את החומר לרואה החשבון (ע' 531-530).
- חשבוניות המס של נ.ק. בילדינג, שבע במספר, שצורפו למוצג נ/6, נספח ה': שתיים משנת 2014 (מס' 0048,0051), שתיים ללא תאריך (מס' 0047,0049) ושלוש משנת 2015 (מס' 0052,0056,0078). יוער כי חשבוניות אלה כוללות פרטים חלקיים בלבד (בחלק מהן חסרים תאריכים, בחלק פרטים לגבי השירות ובחלק שמו של מקבל החשבונית). הנאשם נשאל לגבי חשבונית 0051 ע"ס 480 ₪, והשיב שניתן לדעת שמדובר בחשבונית בגין שכירות יחידה לשלושה ימים, על בסיס חוזה השכירות. ברם, חוזה שכירות לא צורף, והנאשם ציין כי ככל הנראה לא נעשה חוזה במקרה זה (ע' 534). תחת "פרטים" בחשבונית (וכן בשתי חשבוניות נוספות) צוין "שירותי מלונית". הנאשם אישר שכתב זאת, אך הוסיף שהוא לא הגדיר את הווילה כמלונית (ע' 534).
- סגירת נ.ק. בילדינג: אשר להודעה על סגירת העסק נ.ק. בילדינג ביום 1.3.2017 (נ/6, ע' 35 לנספח 2), הנאשם אינו יודע אם ההודעה הוגשה לרשות המיסים, וטען שיש להפנות את השאלה לרואה החשבון. הנאשם לא ידע אם החברה אכן סיימה פעילותה בשנת 2017 (ע' 517).
- שנת 2018: הנאשם השיב בשלילה לשאלה אם השכיר את המלונית בשנת 2018, אך בהמשך אישר שהמשיכו להשכיר את המלונית אחרי אפריל 2017 וגם בשנת 2018. בתקופה זו לא הוציאו חשבוניות, והדיווח היה לרואה החשבון על בסיס חוזים. מול כל דייר שהגיע, גם לפרקי זמן קצרים ביותר, נעשה חוזה (ע' 519). את כל החוזים העביר בסוף השנה לרואה החשבון שהכין את הדו"ח השנתי (ע' 519-518).
- תקציר שומה של הנאשמים לשנת המס 2017 ולשנת המס 2018 - רו"ח הגיש את הדיווח לרשויות המס. בדיווח לשנת 2018 דווחו הכנסות משותפות של 38,000 ₪ משכר דירה. סכום זה כולל את המלונית ואינו כולל את הדירה בפרדס חנה (ע' 538). אשר להכנסות המשותפות משכר דירה לשנת 2017 - 33,000 ₪, הנאשם טען כי נעשו חוזים מול השוכרים ושהעביר את החוזים אל רואה החשבון. יוער כי לא הוגשו לתיק חוזים מהשנים 2017 ו-2018 (ע' 540-539).
- לשאלה באיזה סכום חודשי הושכרה היחידה לטווח ארוך במלונית, השיב הנאשם שאין סכום קבוע, אך לאחר מכן אישר את דבריו במשטרה כי יחידה זו הושכרה בסכום של 4,500 ₪ לחודש בשנת 2017 (ע' 540). ההשכרה לטווח ארוך הייתה ביחידה שבמרתף (ע' 542). הנאשם הופנה לשיחה מס' 1092 מיום 8.2.2018, שבה דובר באדם ששכר לתקופה של חודש וחצי בשנת 2018 ונעצר על ידי המשטרה. לטענה כי שכירות זו אינה מופיעה בטבלה שערך הנאשם (נ/6, ע' 237-236 לנספח ח') ומדובר בהכנסה שלא דיווח עליה, השיב הנאשם כי דיווח על כל ההכנסות לרואה החשבון שלו (ע' 542).
- בתו של הנאשם התגוררה ביחידה לטווח ארוך, ללא תשלום, בשנים 2017-2015, לפני אותו דייר שבו דובר בשיחה מס' 1092 (ע' 542). הנאשם הופנה לרשימת הדיירים ללא תשלום, שאותה ערך. לשאלה אם הכין את הרשימה אחרי חקירת המשטרה בנובמבר 2018 (שכן המסמך לא נתפס על ידי המשטרה), השיב בשלילה והסביר שהנתונים רוכזו אמנם בשנת 2018 אך לפני כן היו בידיו מסמכים שנלקחו על ידי המשטרה - ונעלמו (ע' 549-548). הנאשם העיד כי הרישום במסמך זה מדויק, ושבמקרה של בתו הסתמך הרישום על חוזה שנערך לבקשת בן זוגה של הבת (ע' 543, יצוין כי לא הוגש חוזה כאמור - מ' ב'). התובע הפנה את הנאשם לכך שלפי הטבלה, בתו גרה ביחידה מיום 5.8.2015 עד יום 16.5.2018, ולכך שרישום זה סותר את שיחה מס' 1092 מפברואר 2018 שלפיה היחידה מושכרת לאדם אחר. תגובת הנאשם הייתה שייתכן שביקש מבתו לעבור ליחידה אחרת (ע' 544).
- בהמשך לדברים אלה, הפנה התובע לכך שבמסגרת מוצג נ/6, נספח ח', הוגש חוזה שכירות בין הנאשמת לבין אדם בשם ליאור בנין, שלפיו היא משכירה לו את הדירה בקומת המרתף בווילה ל-12 חודשים בין 20.2.2015 ל-20.2.2016, תמורת 3,800 ₪ לחודש. לשאלה מדוע ההכנסה אינה מופיעה בדו"ח שהוגש למס הכנסה (שבו צוינה הכנסה של 4,340 ₪ משכירות לשנת 2015), חזר הנאשם על כך שכל החוזים הועברו לרואה החשבון (ע' 544). הנאשם התבקש לאשר שלא צורפה חשבונית מס בעניין זה למוצג נ/6, והשיב שאינו יודע (ע' 544).
- התובע הפנה לרשימת השכירויות (נ/6, נספח ח', ע' 236), לשכירויות משנת 2017. ברשימה מופיעות תחת שנת 2017 שתי שכירויות: השוכרת סימה כנין בין התאריכים 22.1.2017- 22.4.2017, תשלום של 21,000 ₪ בשיק; שכירות של 12 חודשים של שנת 2017 בדירה בפרדס חנה, תשלום של 28,000 ₪ בהעברה בנקאית. הנאשם העיד כי בשנת 2017 לא הושכרו במלונית יחידות נוספות (ע' 556-555). לטענה כי לפי הרשימה סך ההכנסות משכירות בשנת 2017 עומד על 49 אלף ₪, ואילו בתקציר השומה לשנת 2017 (נ/6, נספח ו') דווחה הכנסה משותפת משכירות לשנת 2017 בסך 33,000 ₪ בלבד, השיב הנאשם כי יש לפנות בעניין זה לרואה החשבון, שידע על אודות כל ההכנסות (ע' 556).
- אשר להשכרה לטווח קצר (השכרה במחיר קבוע ללילה, לפי מספר לילות), הנאשם העיד כי השכרה מסוג זה הייתה רק בתקופת הרישום של המלונית תחת העסק (נ.ק. בילדינג). הנאשמים הבינו שהשכרה מסוג זה אינה רווחית, ובשנת 2018 לא השכירו עוד לתקופות קצרות. לטענה כי כל שיחות האזנת הסתר משנת 2018 הן בעניין שכירות לטווח קצר, השיב הנאשם כי הוא אינו זוכר זאת (ע' 541).
- התובע הפנה לכך שלפי רשימת הדיירים ללא תשלום, בין התאריכים 1.1.2017 ל-30.12.2018 גרו בווילה "לפחות, בין 10-12 דיירים מעמותה "chance for life"", ללא שמות הדיירים או פרטים אחרים. לשאלה כיצד ניתן לדעת שמדובר בדיווח אמת, השיב הנאשם שלגבי חלק מהדיירים הוגשו תצהירים ובמידת הצורך יפנו אליהם למתן עדות. חלק מהדיירים אינם בין החיים. העמותה השתמשה ב-3-2 יחידות דיור והשוכרים היו מתחלפים ומגיעים לפרקי זמן משתנים (ע' 547). ברשימה זו מופיעה "דיורד נטליה, עמותה "הזדמנות לחיים"" כמי שגרה ללא תשלום לתקופה של כשנה וחצי, בין התאריכים 7.9.2015 ל-21.4.2017. הנאשם העיד כי אמנם לא היה לו חוזה עם שוכרת זו, אך ידע בכל זאת את תקופת המגורים המדויקת שלה ביחידה (ע' 549). יש לציין כי הנאשמת ניסתה להתערב בנושא זה במהלך חקירתו הנגדית של הנאשם (ע' 548). בהמשך נשאל הנאשם לגבי סבטלנה חורושבסקי, שלפי הרשימה גרה גם היא ללא תשלום בווילה בתאריכים 1.12.2017 ועד 25.6.2018 מטעם העמותה, והנאשם אישר כי הדיירת היא מהעמותה, תוך שהנאשמת ניסתה להתערב בדבריו (ע' 552). עוד העיד כי גם גרטבל מרינה, שלפי הרשימה התגוררה מטעם העמותה בווילה ללא תשלום בין התאריכים 1.8.2017 ועד 1.2.2018, אכן הגיעה דרך העמותה (ע' 553).
- לפי אותה רשימה, בין התאריכים 16.5.2016 ל-20.5.2017, גר באחת היחידות הנאשם, בציון כי הוא היה אותה עת בתהליך גירושין. הנאשם העיד כי הוא התגורר במלונית שלושה חודשים ועבר בתקופה זו בין היחידות הפנויות (ע' 549). אשר לסתירה בין עדותו לבין העובדה כי לפי הרשימה הוא התגורר במלונית במשך שנה, טען הנאשם כי הוא נדד בין הבתים ולא גר באופן קבוע במלונית במשך כל התקופה, אלא רק במשך שלושה חודשים (ע' 552-551).
- אשר לאמסלו אבבה, שלפי הרשימה גר בווילה עם שני ילדיו ללא תשלום בין יוני 2015 לפברואר 2016, וגם מאוחר יותר במשך שלושה חודשים בשנת 2017, הנאשם ציין כי אבבה עבר בין היחידות, ולרוב גר ביחידה במרתף. לטענה כי באותה תקופה גר גורם אחר במרתף (בנין ליאור), חזר הנאשם על כך שאבבה עבר בין היחידות (ע' 552).
- בהתאם לרשימה, הוריה של הנאשמת, קנטור גנדי וסבטלנה, המתגוררים בגרמניה, התארחו בווילה בביקוריהם בישראל, ללא תשלום. זאת בין היתר בתאריכים 14.1.2016 - 26.11.2016, ובתאריכים 13.8.2016 - 17.10.2016. ניתן לראות כי התקופה השנייה כלולה בתקופה הראשונה. לשאלה בדבר רישום כפול זה, השיב הנאשם שייתכן שהסיבה לכך היא שההורים עברו ליחידה אחרת (ע' 553).
- לשאלה מדוע אין ברשימת המגורים ללא תשלום במלונית מידע לגבי שנת 2018, השיב הנאשם שהייתה דיירת אחת בשנה זו והוא דיווח על כך לרואה החשבון. לנוכח דבריו אלה הטיח התובע בעותר את העובדה כי לפי רשימת השכירויות (נ/6, נספח ו', ע' 236) לא מופיעה כל שכירות בשנת 2018. הנאשם עמד על כך שהייתה הכנסה משכירות בשנת 2018 ושהוא דיווח עליה - שוכרת בשם ויקה, ככל הנראה ללא חוזה לשנת 2018 (ע' 557). כשהזכיר התובע גם את הדייר ששכר יחידה בתחילת שנת 2018 (שיחה מס' 1092 לעיל ולהלן), חזר הנאשם וטען כי דיווח על כל ההכנסות משכירות, והכחיש את טענת התובע כי העלים הכנסות רבות במזומן (ע' 557).
- אשר לויקה, זו שכרה את היחידה במרתף לשנתיים, וגרה בה עם בנה. לדברי הנאשם, נערך חוזה משום שויקה הייתה צריכה להציג חוזה לביטוח לאומי. השוכרת שילמה 4,500 ₪ כולל ארנונה, חשמל ומים. לעתים לא שילמה את מלוא הסכום. בהתאם להנחייתו של רו"ח מנחם דותן, בשנת 2018 כבר לא היה הסכם מולה. לשאלה מה דיווח למס הכנסה על ויקה בשנת 2018 והיכן המסמכים ששימשו בסיס לדיווח, השיב שרואה החשבון קיבל את החוזה (פרוטוקול מיום 19.9.2023, ע' 574-572 - ההפניות בהמשך עדותו של הנאשם מתוך פרוטוקול זה).
הנאשם הוסיף כי בשנת 2018 כמעט ולא היו הכנסות. עד חודש יוני 2018 לא היו שוכרים, אלא רק ויקה וכן זוג שהגיע לטיפולים כימותרפיים. כשהזכיר התובע את חיים דקל ואשתו (להלן בפירוט שיחות הטלפון), השיב הנאשם שהזוג האמור אכן שכר יחידה עד מרץ 2018, למשך מספר חודשים, והנאשמים דיווחו לרואה החשבון בעניין. בהמשך, אחרי חודש יוני 2018, התגוררו במלונית ויקה, בתו של הנאשם למספר ימים וכן רומן, גם הוא למספר ימים. הנאשם ציין כי הוא בטוח בדבריו, וזאת על בסיס הרשימה שלו (ע' 576-575).
- בהמשך החקירה הנגדית נחקר הנאשם תוך הפניה לשיחות הטלפון שלו ושל הנאשמת במהלך שנת 2018 בעניין השכרת היחידות במלונית.
שיחה מס' 3572 מיום 28.5.2018 - שיחה בין הנאשמים, שבה מדובר באדם שביקש לשכור יחידה לשלושה חודשים והנאשמת מסרה לו שהמחיר עומד על 4,500 ₪ לחודש. הנאשם מזכיר בשיחה שכירות לאישה בשם אנקה ב-4,500 ₪ וכן מציין של"אלה מלמעלה" הם משכירים (בלשון הווה) ב-6,000 ₪. בעדותו לא זכר במי מדובר, וטען שיש לו כל החוזים והחשבוניות לגבי השכירויות (ע' 566). יצוין כי לא הוגשו חוזים או חשבוניות ביחס לשכירויות אלה. הנאשם הפנה לרשימת השכירויות (נ/6), ברם ברשימה זו אין זכר לשכירויות משנת 2018 (ע' 567).