הנסיבות המחמירות מתוארות בסעיפים 117 (ב2) 2 ו-3 לחוק מע"מ.
ומכאן לעניינו של הנאשם 5, רוברטו וגמן.
התביעה הציגה בסיכומיה שלל של ראיות המלמדות, לשיטתה, כי הנאשם 5 היה שותף לתכנית המרמה שנועדה להונאת רשויות המס, וכי הדברים נעשו על דעתו. בעיקר, כך טוענת התביעה, הנאשם 5 קשור קשר אמיץ לחברת פיקולו-ליין בע"מ, גם אם באופן פורמאלי הוא אינו בעל מניות בחברה זו, המנוהלת על-ידי הנאשם 6, יגאל פדלון.
לגישת התביעה, הזמנת הטובין נעשתה על-ידי חברת פיקולו-ליין בע"מ, ולא על-ידי חברת OPCI, כאשר מההתכתבויות עם חב' אופסה, עולה בבירור, כי היבואן הינו חב' פיקולו-ליין בערעור מיסים ולא כל גורם אחר, ולפיכך אין לקבל את גרסת "היבוא המקביל", שהועלתה, הן על-ידי הנאשם 6 והן על-ידי הנאשם 5.
כאמור, התביעה טוענת כי כל ההזמנות מחברת אופסה, ללא יוצא מן הכלל, בוצעו על-ידי חברת פיקולו-ליין בערעור מיסים ולא על-ידי כל גורם אחר שאינו קשור לנאשם 5 או לחברת קירוסל, שפעלה מטעמו.
עוד נטען על-ידי התביעה כי מבחינתה של חברת אופסה, המזמין הינו חברת פיקולו-ליין בערעור מיסים ולא צד שלישי, כדוגמת OPCI, ו"היא רואה בהזמנות נשוא אישום 8 הזמנות רגילות של פיקולו-ליין בע"מ".
חברת אופסה אף שלחה את מסמכי השחרור של הטובין המתוארים באישום 8, ישירות לפיקולו-ליין בע"מ, ולא לחברת OPCI, וגם בכך יש משום ראיה כי מדובר בהזמנות של חברת פיקולו-ליין בע"מ.
טענה נוספת שהייתה בפי התביעה, הינה כי חברת פיקולו-ליין בע"מ, היא זרוע עסקית של הנאשם 5, ולא הייתה בגדר לקוח המקבל ממנו שירותי משרד ומימון, מבלי שיש לו זיקה ישירה לעסקיה של חברה זו.
התביעה טוענת כי השכילה "להוכיח כי וגמן ניהל את עסקיה של פיקולו-ליין, נהג בפיקולו-ליין מנהג בעלים ממש ומשך ממנה את מרבית הכנסותיה, תוך שהוא מותיר לבעלים הרשום, יגאל פדלון, שכר בסיסי, כשל שכיר בתפקיד שאינו בכיר".
להוכחת טענה זו, הצביעה התביעה על העובדה כי חברת פיקולו-ליין בע"מ, פעלה ממשרדו של הנאשם 5, כי נאשם זה היה המכותב העיקרי בתכתובת הענפה בין אופסה לפיקולו-ליין בע"מ, כי הוא היה מורשה חתימה בחשבון החברה בבנק, וכי כתובתה של פיקולו-ליין בערעור מיסים הייתה כתובת מגוריו של הנאשם 5.
עוד הצביעה התביעה על פרוטוקול, ממנו עולה כי הנאשם 5 הציג עצמו כמנהל חברת פיקולו-ליין בערעור מיסים (ת/315), ומאחר שהנאשם 5 אינו רשום כבעל מניות או דירקטור בחברה, הרי שיש לראותו כמנכ"ל החברה או כמנהל העסקים של החברה.