בעניין זה ראוי להפנות אף לסעיף 387 בחוק העונשין אשר קובע כדלקמן:
"המקבל, לבדו או עם אחר, כסף בשביל פלוני – יראו את הכסף כנכסו של האדם שבשבילו נתקבל, זולת אם ניתן הכסף על מנת שיהיה פריט בחשבון חייב וזכאי ושלגביו יהיו בין הצדדים יחסי חייב וזכאי בלבד".
כלומר, הכספים שהתקבלו בשביל הנזקקים, ואכן הגיעו אליהם, יש לראות אותם כנכס של הנזקקים, ולא כנכס של הנאשם – ומכאן שלא ניתן לראות את הנאשם כמי שהיה חייב לדווח על סכומים אלה כהכנסה שלו.
--- סוף עמוד 111 ---
162. המאשימה הפנתה לפסקי הדין בעניין גלם ובעניין בלטי לעיל, ואולם סבורני כי אין בפסיקה האמורה כדי להצדיק את קבלת טענת המאשימה בכל הנוגע למעגל החיצוני, קרי: לתלושים שחולקו בפועל לנזקקים. בעניין גלם דובר על חשבוניות פיקטיביות. בית המשפט העליון קבע כי המבחן הוא מבחן ההכנסה, ואין מקום לערוך חישוב בדבר היקף ההכנסות וההוצאות של העבריין אילו רק היה נוהג כאדם ישר, ואין מקום לערוך חישובים כדי להגיע לסכום הרווח שהפיק הנאשם, שרק הוא יחויב במס הכנסה. ואולם, אין הנדון דומה לראייה. במקרה הנוכחי, אין המדובר בניסיון לאתר את הרווח של הנאשם, במובחן מההכנסה, אלא בשאלה האם קבלת תלושים מתורמים והעברתם לנזקקים מהווה הכנסה עבור הנאשם. סבורני כי התשובה לשאלה זו היא שלילית. כך גם בעניין בלטי נקבע כי היסוד המגדיר את העבירה הוא הכנסת הנישום, ולא הכנסתו החייבת במס, ונקבע כי לא יישמע נישום בטענה שיש לנכות הוצאות שהוציא לשם הפקת הכנסה שלגביה לא ניהל ספרים. אף בעניין זה הנדון אינו דומה לראיה. במקרה הנוכחי, אין המדובר בשאלה של ניכוי הוצאות, אלא כאמור לעיל, בשאלה האם מדובר בהכנסה.
יתר על-כן, אף אילו היה מדובר בהכנסה, סבורני כי לא ניתן לייחס לנאשם יסוד נפשי כוונה להתחמק או להשתמט מתשלום מס, בכל הנוגע למעגל החיצוני, שבו התלושים חולקו בפועל לנזקקים. ניכר כי הנאשם לא העלה על דעתו, בנוגע לתלושים אלה, שמדובר בהכנסה כלשהי עבורו, וכי עליו לדווח למס הכנסה או לשלם מס.
לא שוכנעתי שיש לראות את הכספים הללו ככספים אשר בשלב הראשון התקבלו אצל הנאשם והפכו להכנסה עבורו, ורק בשלב מאוחר יותר חולקו לנזקקים, כך שיש לראות אותם לכל היותר כהוצאה, כטענת המאשימה. סבורני כי חלוקה זו היא מלאכותית, ואינה מתיישבת עם הממצאים העובדתיים. לגבי המעגל החיצוני, סבורני שיש לראות את הכספים ככאלה אשר נתקבלו מהתורמים, והועברו – בהנחית הנאשם – לנזקקים, מבלי שצמחה עבורו הכנסה.