בגין הוצאת חשבוניות המס הכוזבות של חברת סווילה, דבר שהוכח כי הוא באחריותו המלאה של הנאשם 1, הנני מרשיע את הנאשם 1 בעשר עבירות שעניינן הוצאת חשבוניות מס או מסמך הנחזה כחשבונית מס, מבלי עשייה או התחייבות לעשות עסקה שלגביה הוצאה החשבונית או את המסמך האמור, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)3 ביחד עם סעיף (ב2) לחוק מע"מ.
הנסיבות המחמירות מעוגנות, כאמור, בסעיפים 117(ב2) 2 ו-3 לחוק מע"מ.
בדו"ח שהוגש על-ידי חברת סווילה למערעור מיסים לשנת המס 1999, דווח על עסקאות שונות שביצעה החברה כאשר המס ששולם על-ידי החברה בגין התשומות זהה לסכום המערעור מיסים שנגבה במסגרת העסקאות. הדיווחים הוגשו על-ידי מנהל החשבונות פנחס בסון (ת/249), למרות שלא הומצאו לו חשבוניות המעידות על תשומות.
לדברי העד, הוא פנה, לפחות חמש פעמים, אל הנאשם 1 וביקשו לקבל את החשבוניות המעידות על תשומות, אך הדבר לא נמסר לו, עד עצם היום הזה.
פנחס בסון העיד כי הנאשם 1 הגיב לפניותיו באומרו: "... עד מעט, יותר מאוחר אני אביא לך את זה, אין לי זמן כרגע, אני לא פנוי" (עמ' 1764 לפרוטוקול, ש' 5-6).
מאחר שחשבוניות התשומה גם לא הוצגו בבית המשפט, וניתן לקבוע כעובדה כי אין כאלה בנמצא, הנני מרשיע את הנאשם 1 בעבירה של ניכוי מס תשומות בלי שיש לגביו מסמך, כאמור בסעיף 38, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)5 ביחד עם סעיף (ב2) לחוק מע"מ.
הנסיבות המחמירות פורטו בסעיפים117 (ב2) 2 ו-3 לחוק מע"מ.
כמו כן, יורשע הנאשם 1 בעבירה של הכנה, ניהול או הרשאה לאחר להכין או לנהל פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)6 ביחד עם סעיף (ב2) לחוק מע"מ, ככל שהדבר נוגע למסירת הפרטים הכוזבים בדו"חות המערעור מיסים של חברת סווילה.
הנסיבות המחמירות מפורטות בסעיפים 117 (ב2) 2 ו-3 לחוק מע"מ.
בנסיבות העניין, אינני רואה מקום להרשיע את הנאשם 1 בביצוע עבירה נוספת של שימוש בכל מרמה או תחבולה, במטרה להתחמק או להשתמט ממס, לפי סעיף 117(ב)8 ביחד עם סעיף (ב2) לחוק מע"מ, והוא מזוכה מעבירה זו.
העבירה האחרונה באישום השמיני, עניינה באי-ניהול פנקסי חשבונות, לפי סעיף 117(א)7 לחוק מע"מ, בהתייחס לחברת דנידוב.
לטעמי, התביעה לא הוכיחה אשמה זו מעבר לכל ספק סביר, שכן גם לשיטתה הוגשו מס' דו"חות למערעור מיסים מטעם חברת דנידוב, ובהתאם להודאתו של הנאשם 1 בפני החוקר אפי עזר (ת/419), הדבר נעשה על-ידו. בכך יש כדי להצביע על הקשר שיש לנאשם זה עם חברת דנידוב, כפי שכבר נקבע על-ידי, אך אין ראיה לאי-ניהול ספרים, כנטען ע"י התביעה.