לסיכום, הנני קובע כי לא הייתה כל מעורבות של אדם בשם כרים בקיר או של חברת מנד-אלקטריק בעסקאות המדוברות באישומים 14-9, כאשר האחריות כולה רובצת על שכמו של הנאשם 1.
חברה נוספת אשר נזכרה בקבוצת אישומים זו, הינה חברת MRLD. מוסכם, כי לא הוגשו בשמה של חברה זו רשימוני יבוא, לא הופקו חשבוניות מס ולא הייתה תנועת כספים בחשבון החברה. עם זאת, שמה של חברת MRLD הוזכר במכתבי האשראי באישום 1 כמיודעת, ובאישומים 2, ו-9 כנשגרת. אין חולק כי חברה זו לא הגישה דו"חות למס הכנסה ואף ולא שילמה מיסים.
באמרתו (ת/321) סיפר הנאשם 1 כי טיפל באשראי דוקומנטרי בגין יבוא שבוצע ע"י חברת MRLD לבקשתו של יוסף הלר, שהינו אחד מבעלי המניות של החברה. אורי רש טען כי תיווך בין הלר לבין אלחנן טננבוים, כאשר לדבריו, העסקה יצאה לפועל והטובין שוחררו ע"י חברת שלוס. התייחסות לחברת MRLD מופיעה גם בהודעתו של הנאשם 1 (ת/302), שם טען כי שימש כערב לאדם בשם יוסף הלר, שהינו הבעלים של חברת MRLD.
בכך, יש כדי לאשר את הטענה בדבר קיומו של קשר בין הנאשם 1 לבין חברת MRLD, למרות הכחשתו של הנאשם 1 בבית המשפט.
התאגיד העיקרי שבו נעשה שימוש במסגרת קבוצת האישומים 14-9, הינו חברת שלוס.
בכל המקרים הנזכרים באישומים אלה, שוחררו הטובין באמצעות חברת שלוס, כאשר לטענתו של הנאשם 1 מדובר בחברה השייכת, מופעלת ומנוהלת ע"י אלחנן טננבוים.
זה המקום, אם כן, להתייחס לחברת שלוס ולגורמים אשר עמדו מאחוריה.
אין חולק כי חברה זו הוקמה ע"י הגב' רמונדה פישר וחברת נטוראפיל מדיק סנטר בת-ים בע"מ, ביום 30.06.1998, כפי שהדבר עולה ממסמכי רישום החברה ופתיחת התיק במערעור מיסים (ת/203).
הגב' פישר סיפרה בעדותה בבית המשפט כי החברה הוקמה לבקשתו של אלחנן טננבוים, אך היא עצמה לא ביצעה עסקים במסגרת זו ולא עשתה שימוש עסקי בחברה.
לחברת שלוס לא היו כל הכנסות, מלבד 10,000 ₪ שהתקבלו באמצעות אלחנן טננבוים, ואכן עיון בחשבון הבנק של חברת שלוס מגלה כי לא הייתה בו כל תנועה, ואין חולק כי פעילותה של חברת שלוס התמצתה בתחומים של הגשת רשימוני יבוא, הפקת חשבוניות וכד'.
עוד עולה מהדו"חות שהוגשו על-ידי חברת שלוס, כי בהתאם לדיווחיה, לא הייתה מחויבת החברה בתשלום מע"מ, שכן סכומי המערעור מיסים שגבתה קוזזו במס התשומות ששולם על-ידה.
השאלה העיקרית, הטעונה הכרעה, הינה מי הגורם אשר עמד מאחורי חברת שלוס וביצע את הפעילות העניפה של החברה, בנוגע להגשת רשימוני יבוא וחשבוניות מס?