אשר לחברת אפיקי נחל וחברת א.א.ס.ט., אין מחלוקת כי בעל המניות בהן היה נאשם 3 ובחברת אפיקי נחל הוא אף מונה כדירקטור. כפי שכבר קבעתי בדבריי הקודמים, הרי שחברות אלה הוקמו על מנת לשמש את נאשמים 1 ו-2 בביצוע הפרוייקטים השונים, והן באו בנעליה של חברת GWS. שתי החברות פעלו ממשרדם של נאשמים 1 ו-2 בחיפה, וההחלטות המרכזיות התקבלו על ידי נאשמים אלה, בהתאם לאינטרסים הכלכליים שלהם.
עוד מצאתי כי בעלותו של נאשם 3 בחברות אלה היתה פורמלית גרידא, וכאמור הם היו בשליטה מלאה של נאשמים 1 ו-2, כאשר נאשם 3 היה, בפועל ולמעשה, בגדר עובד של קבוצת גולד-וחניש.
השאלה המתבקשת לגבי שלוש החברות הנ"ל (GWS, אפיקי נחל וא.א.ס.ט) הינה אם יש לראותן כ"חברות קשורות" או "תאגידים קשורים", דבר שחִייב דיווח למרכז ההשקעות. התביעה רואה כנדבך מרכזי בשיטות פעולתם של נאשמים 1 ו-2 את השימוש ב"תאגידים קשורים", אשר נועדו לשמש כקבלן ראשי במפעלים המאושרים ולספק חשבוניות מנופחות, שעל בסיסן ניתן יהיה להגיש דוחות ביצוע כוזבים ולקבל הטבות במרמה. תנאי להצלחת השיטה הינה הסתרת העובדה, כי הקבלן הראשי קשור אל היזמים, וזאת על מנת שמרכז ההשקעות ימנע מבדיקת החשבוניות וספרי התאגיד הקשור ולא יגלה את ניפוח העלויות.
הטעם העיקרי, המחייב דיווח על בנייה או ייצור באמצעות תאגיד קשור, נעוץ בחשש כי ייעשה תמחור בלתי ריאלי בין גורמים שונים שאינם משקפים אינטרס מסחרי רגיל, בין קונה מרצון למוכר מרצון.
נאשם 1 מציין בטיעוניו כי השימוש בחברות קשורות אינו מהווה עבירה ואינו נוגד את כללי מרכז ההשקעות, אלא שכאשר מדובר בחברה קשורה, יש לבחון ביתר תשומת לב את המסמכים והטפסים השונים, ואין מחלוקת כי חברה קשורה זכאית לרווח קבלני של עד 10%.
מר שמואל מרדכי, סגן מנהל מרכז ההשקעות דאז, ציין בעדותו בבית המשפט כי כאשר מדובר בחברות שאין כל קשר ביניהם הרי שמתנהל מו"מ ומתבצע תמחור בנוגע לעלויות, וההנחה היא כי היזם יבחר במבצע אשר עלויותיו יהיו בגדר הסביר, ולכן, ניתן להסתפק בבדיקה פחות דקדקנית. ואולם:
"ברגע שזה נעשה בין חברות קשורות, ההנחה היא שיכולים להיות כל מיני סעיפים שצריך לבדוק אותם בעיניים הרבה יותר ממוקדות, זכוכית מגדלת, לראות שהדברים נעשו,לראות שהעלויות בוצעו, שהתכנית בוצעה כפי שהיינו רוצים שתתבצע ולראות שכל סעיף וסעיף כזה אכן עונה למטרות שאליהן עשינו. הבדיקה היא הרבה יותר קפדנית והרבה יותר ממוקדת." (עמ' 3425, ש' 3-8).