בין היתר הוסכם בו כי:
(1) החברה תחלק לבעלי מניותיה דיבידנד, שחלקו של המערער בו 2,000,000$ (ברוטו) - סכום המגיע בשקלים ל-9,286,000 ש"ח, אשר נתקבל אצל המערער בשנת 2002, ואשר דווח כתשלום "דיבידנד";
(2) המערער יקבל דמי ייעוץ בסך של 100,000$+ מע"מ בגין ייעוץ שנתן לחברות השונות;
(3) המערער ימכור את מניותיו בחברה תמורת 280,000$; ואת מניותיו בחברת IDC תמורת 120,000$.
--- סוף עמוד 8 ---
רווחים הראווים לחלוקה:
- אין חולק כי בדיווח על רווח הון ממכירת מניות החברה, דיווח המערער על סכום אינפלציוני החייב במס בשיעור של 10% כתוצאה מרווחים הראויים לחלוקה, בסכום של 1,236,680 ש"ח, לפי סעיף 94ב לפקודה. המשיב לא הכיר בחישוב שנעשה, מאחר שהם כללו רווחים של חב' בייטמן פרוייקטים שהיא חב' בת של חב' בייטמן ישראל שהוקמה בשנת 1993, והיא מפעל המקבל הטבות כמפעל מאושר במסלול החילופי - רווחים אלה שהם רווחי אקווטי, אינם לדעת המשיב רווחים הראויים לחלוקה.
לכן, מרכיב רווח ההון הנובע מרווחי אקווטי, לא הוכר ורווח ההון הריאלי נקבע לסך 1,169,531 ש"ח.
הדיווח והשומה:
- המשיב קבע למערער שומה, לאחר שניתנה לנישום הזדמנות סבירה להשמיע טענותיו (סעיף 158א לפקודה) לשנות המס שבערעור 2002-1998, לפי מיטב השפיטה בצו (סעיף 152(ב) לפקודה), לפי הפירוט הבא:
| שנת המס | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| הכנסה מוצהרת ממשכורת | 1,045,921 | 1,129,939 | 1,355,002 | 1,395,979 | 547,874 | |
| הכנסה שדווחה כדיבידנד | 205,063 | 1,627,965 | 2,164,584 | 2,317,758 | 9,286,000 | |
| הכנסה ממשכורת בשומה | 1,205,984 | 2,757,904 | 3,519,586 | 3,713,737 | 9,967,282 | |
חישוב רווח הון ממכירת מניות חב' בייטמן ישראל ב- 2002
| חישוב מוצהר | חישוב בשומה | |
| תמורה | 1,300,040 | 1,300,040 |
| עלות | 63,360 | 63,360 |
| רווח הון | 1,236,680 | 1,236,680 |
| סכום אינפלציוני פטור | 56,898 | 56,340 |
| סכום אינפלציוני חייב | 1,179,782* | 10,809 |
| רווח הון ריאלי | 0 | 1,169,531 |
*על-פי חישוב מקדמת מס
טענות בעלי הדין:
- המשיב טען כי רכישת המניות בחברה נעשתה כרכישת מניות בהלוואת שיעבוד Non Recourse ולכן ראה בה הכנסת עבודה או לחלופין ביקש לראות בתשלום הדיבדנד ששולם ב- 2002 רווח הון ממכירת מניות. המשיב סירב עוד להכיר בסכום האינפלציוני המתקבל
--- סוף עמוד 9 ---