93. חברת נ.נ.מ.ח הוקמה בתאריך 28.8.2012 ובעליה בתקופה הרלוונטית היה ניצן נדיב (נספח ח לתצהירי רוני ושלמה).
ניצן נדיב צין בחקירתו במע"מ כי נ.נ.מ.ח רכשה, לכאורה, זהב מכמה ספקים: חברת מודיליאני, חברת גולדי מסחר בזהב בע"מ, חברת כוכבי האור ועוסק מורשה אריאל אלנתן (נספח 103, הודעה מתאריך 5.2.2013 שורות 15-22; נספח 107, הודעה מתאריך 26.6.2013 עמוד 4 שורה 76).
94. עוסק מורשה אריאל אלנתן נרשם לראשונה במע"מ כעוסק מורשה גולדי מסחר בזהב בתאריך 1.7.2012 (נספח ז לתצהירי רוני ושלמה)
אריאל אלנתן ציין בחקירתו כי רכש, לכאורה, זהב מכמה ספקים: חברת מודיליאני וחברת גולדי מסחר בזהב בע"מ (פרוטוקול מתאריך 18.6.2017 עמוד 84 שורות 5-8), וכי הלקוחות שרכשו ממנו את הזהב היו חברת נ.נ.מ.ח (ניצן נדיב) והמערערות (נספח 91, הודעה מתאריך 24.6.2013 עמודים 3-4 שורה 83, 109, 129).
95. יובהר כי מלבד הספקים הנ"ל, לא הצביעו מוציאי החשבוניות על ספקים אחרים שכביכול מכרו להם את הזהב.
--- סוף עמוד 25 ---
נותר, אפוא, לבחון את השאלה, האם מקורו של הזהב היה בספקים עליהם הצביעו מוציאי החשבוניות. תשובה בשלילה משמעה כי לספקים עליהם הצביעו מוציאי החשבוניות לא היה זהב למכור להם וממילא תתחייב המסקנה כי למוציאי החשבוניות לא היה זהב למכור למערערות. לבחינה זו אפנה כעת.
2. הספק גולדי מסחר בזהב בע"מ – האם מכר זהב למוציאי החשבוניות?
96. ראשית, יש להבחין בין גולדי מסחר בזהב של עוסק מורשה אריאל אלנתן (שייך למוציאי החשבוניות) לבין חברת גולדי מסחר בזהב בע"מ המצויה בבעלותו של זבולון איסחקוב ובשליטת האחים פרשה.
97. זבולון איסחקוב, הבעלים הרשום של חברת גולדי מסחר בזהב בע"מ, ציין במסגרת חקירתו במע"מ כי לא היה מודע כלל לקיומה של פעילות מסחר בזהב בחברה שבבעלותו וכי לא ביצע עסקאות עם חברות נ.נ.מ.ח וכוכבי האור או עם אריאל אלנתן (נספח 65, הודעה מתאריך 18.6.2013 עמוד 5 שורות 145-157).
איסחקוב הסביר בחקירתו במע"מ כי הקים את חברת גולדי מסחר בזהב בעקבות היכרות עם יניב וניסים פרשה והתנהל על פי הוראותיהם: "לא הייתה לי שום כוונה להיות קוף של ניסים פרשה" (נספח 65, הודעה מתאריך 18.6.2013 עמוד 3 שורה 73).
98. יניב פרשה היה שכיר בחברת גולדי מסחר בזהב וניסים פרשה (אחיו) היה בעל ייפוי כוח לפעול בחברה זו.
מהעדויות שיפורטו להלן בעניין האחים פרשה עולה כי הם לא היו הבעלים של הזהב.