המסקנה המסתברת לפיה השליחים היו הבעלים של הזהב ונהנו מתמורת מכירתו שומטת את הקרקע מתחת הטענה לפיה מוציאי החשבוניות "מכרו" את הזהב למערערות.
מסלול הזהב
113. התחקות אחר מסלול הזהב, משלב רכישתו כביכול על ידי מוציאי החשבוניות מהאחים פרשה, ואף במעלה השרשרת לעניין הספקים שמכרו לאחים פרשה, מובילה אותנו שוב ושוב לשליחים מטעמו של סמי כוכב.
כפי שניווכח לראות, נוכחותם הקבועה של השליחים בשרשרת העסקאות כולה, כמו גם אחריותם לאספקת הזהב ושליטתם בהעברתו למערערות, מחזקת את עמדת המשיב כי מעורבותם חורגת מזו של שליח גרידא ומתאימה למי שהזהב בבעלותו. יתירה מכך, כפי שנראה להלן, השליחים פעלו באופן עצמאי וידעו לפנות ללקוחות באופן ישיר אף בלא "תיווכם" של הספקים.
המסקנה המסתברת לפיה השליחים היו הבעלים של הזהב שומטת את הקרקע מתחת תקינות החשבוניות שהוצאו למערערות, לפחות ברמה האובייקטיבית.
114. יניב פרשה העיד כי היה מספק זהב ללקוחותיו באמצעות שליחים מחברת השליחויות D.M (נספח 56, הודעה מתאריך 23.6.2013 עמוד 5).
בחקירתו במע"מ נשאל יניב פרשה:
--- סוף עמוד 30 ---
"ש: האם אתה היית רואה בעיניים שלך זהב את שקנית מהספקים שלך?
ת: רוב הזהב שקניתי מהספקים שלי היה מגיע עם שליח של חברת שליחויות מטעם הספק או חברת שליחויות שאני באופן אישי הייתי מזמין, כמו די.אמ שליחויות שעבדתי איתם לאורך תקופה וסמכתי על הפעילות שלהם שהם אני מכיר את דוד מאיר. אני לא מכיר את השליחים אני עבדתי מול דוד מאיר ויעקב עשור. הם היו מביאים ללקוח את הזהב או מתכת אחרת, שהזמין הלקוח באותו יום או יום לפני או אליי באופן ישיר" (נספח 58, הודעה מתאריך 3.7.2013 עמוד 2).
יניב פרשה העיד כי גם דניאל פדלון ביצע שליחויות עבורו לצורך משיכות כספים ודולרים מצ'יינג'ים (נספח 54, הודעה מתאריך 5.3.2013 עמוד 2 שורות 38-44).
115. הנה כי כן, יניב פרשה העיד כי השליחים של חברת השליחויות D.M, ובכללם השליחים דוד מאיר, יעקב עשור ודניאל פדלון, סיפקו את הזהב ישירות ללקוחותיו. יניב פרשה אינו מאשר שראה את המשלוח, שבדק אותו או שהתעניין בתכולתו קודם למסירתו לשליחים, אלא העיד כי המשלוח הועבר ישירות ללקוח על ידי השליחים.
עדות זו תומכת בעמדת המשיב כי בעלותו של יניב פרשה בזהב הייתה למראית עין בלבד.
116. חיזוק נוסף ניתן למצוא בעדותו של נסים פרשה, שציין בפני חוקרי מע"מ, כי השליחים סיפקו את הזהב ללקוחות באופן עצמאי, כאשר הם מכירים את הלקוחות ויודעים לאן ללכת ולמי לספק את הסחורה.