מכל מקום, נציגי המערערות נמנעו מלברר לגבי ניסיונם של ספקיהם בתחום הזהב (למרות שיש להם לטענתם מכרים בתחום), ואף אם בדקו, נמנעו מלהסיק את המסקנות המתבקשות.
--- סוף עמוד 53 ---
204. כפי שצוין בתצהירים של רוני ושלמה (סעיפים 14, 19-20 לתצהירי נציגי המערערות, פרוטוקול מתאריך 18.6.2017 עמוד 174 שורות 3-9), נציגי המערערות ידעו מניסיונם האישי כי כדי לסחור בזהב יש צורך ביכולת כלכלית. על רקע זה תמוה מדוע לא בדקו את היכולת הכלכלית של ספקי הזהב, וככל שבדקו, מדוע לא התעורר חשדם בטרם התקשרו עימם בעסקה?
205. העובדה שהספקים לא ייצאו את הזהב בעצמם לחו"ל, תוך מקסום רווחיהם חלף מכירתו למערערות, היה אמור לעורר את חשדם של נציגי המערערות כי לספקים אין את היכולת הכלכלית לממן במימון ביניים את המע"מ (המע"מ משולם בגין הרכישות בארץ אך לא נגבה בשלב ייצוא הזהב בגלל שיעור מע"מ אפס החל בייצוא). המערערות לא סיפקו מענה הולם לשאלות המתעוררות והימנעותן מלחקור ולבדוק עולה כדי עצימת עיניהן.
206. נציגי המערערות ידעו שהחברות מוציאות החשבוניות הוקמו לאחר ייסוד המערערת 1 (יוני 2012), שהרי טענו כי בדקו את רישומיהם ברשם החברות. בנסיבות אלה היה עליהם לברר היטב כיצד החברות, חסרות הניסיון בתחום מסחר בזהב, עורכות עסקאות בהיקפים משמעותיים זמן קצר לאחר הקמתן, וכל זאת בטרם נבנו יחסי אמון והיכרות בין הצדדים (נספח 2 לתצהיר נציג המשיב, חיים טמיר, טבלת החשבוניות של אביוב). המערערות נמנעו מלעשות זאת והסתפקו ב"תחושת בטן" (עדות שלמה, פרוטוקול מתאריך 2.7.2017 עמוד 274 שורות 8-9).
207. המערערות רכשו זהב בהיקפים משמעותיים, בלי הסכמים כתובים ובלי קשר עסקי קודם עם מוציאי החשבוניות, וכל זאת בזמן פעילותן הקצר.
היקף עסקאותיה של המערערת 1, אביוב, עמד על סך של 44,922,524 ש"ח והיקף עסקאותיה של המערערת 2, ש.א.ר.ם, עמד על סך של 38,723,218 ש"ח (נספחים 112 ו-116 לתצהיר נציג המשיב, חיים טמיר).
אביוב דיווחה על עסקאותיה כחייבות במע"מ בשיעור מס אפס בגין ייצוא הזהב לחו"ל וקיבלה החזרי מע"מ בסכום של כ- 7 מיליון ש"ח.
אביוב הוקמה כאמור בחודש יוני 2012 והפסיקה את פעילותה כבר בחודש מרץ 2013 (כ-9 חודשי פעילות).
ש.א.ר.ם החלה את פעילותה במסחר בזהב בחודש ינואר 2013 והפסיקה את פעילותה בחודש יוני 2013 (כ-6 חודשי פעילות).
208. רוני ציין כי משנת 2001 ועד יוני 2012 עבד בתחום המסעדנות (פרוטוקול מתאריך 18.6.2017 עמוד 162 שורות 6-7) ושלא הייתה לו, או לאחיו, היכרות מוקדמת עם ענף הזהב (פרוטוקול מתאריך 18.6.2017 עמוד 171 שורות 16-21).