641. כעולה מן המקובץ, לאחר שלקחתי בחשבון את גילו של אביעד, הרקע שלו והתרשמותי ממידת הבנתו ומדרך חשיבתו, הגעתי למסקנה שאין לאביעד את היכולות והכלים להגות תכנית סיבובית שכזאת, שהתועלת שהוא מפיק ממנה, אם בכלל, היא אפסית והסיכון שבמעורבות בפעילות לא חוקית הוא גדול.
--- סוף עמוד 192 ---
לעומת אביעד, לסניור לאור התרשמותי ממנו יש את כל היכולות הן להגות את התכנית, והן לשכנע את אביעד שכדאי לו לבצעה.
מודעות סיבוני להתנהלות האמיתית
642. לצורך בחינת מודעותו של סיבוני, אני לוקחת בחשבון את מסקנתי שקיים ספק סביר שהפעילות בוצעה.
643. אכן, בהתאם למערכת היחסים הכוללת בין סיבוני לסניור כמפורט בחלק הראשון של הפרק, עולה חשד כבד שסיבוני וסניור רקמו ביחד את המהלך של שימוש בחשבוניות של אביעד, כשלשניהם אינטרס שהמצג יהיה שלסיבוני יש הוצאות ממקורות שונים, סוכנים שונים המבצעים את הפעילות.
644. עם זאת, כזכור, קבעתי שבין סיבוני לסניור יש מרכיבי פעילות שיש ספק סביר שהם אמיתיים, וזאת לצד פעילות לא חוקית. בנסיבות אלה, כשאין שום ראיה המצביעה בבירור על מודעות סיבוני להסכמות ולדרכי הפעולה של סניור ואביעד, וגם אם מתעורר חשד, אין ראיה ממנה ניתן ללמוד מעבר לספק סביר שסיבוני צריך היה לדעת וידע שאביעד אינו משווק משנה והפעילות היא למעשה של סניור, ואין ראיה שסיבוני ידע על העמלה שמקבל אביעד, וכשלא נטען כלל שהכספים חזרו לסיבוני, די בכך כדי לעורר את הספק לכך שסיבוני לא היה מודע להתנהלות האמיתית, ואני מוצאת לזכותו מחמת הספק ביחס לחלק זה.
סיכום
645. בכל הנוגע לעצם ביצוע פעילות לצירוף מבוטחים בהקשרו של הסכום הנטען נותר ספק, כשאמנם מצאתי שככל הנראה פעילות השב"ן הייתה מצומצמת יותר אך אין מדובר בסכומים ניכרים ויש קושי לכמת את הפעילות, ולפיכך הגעתי למסקנה שיש ספק לגבי הפעילות בכללותה. בהמשך לסקירת הראיות לעיל, אני נכונה להניח שיש ספק גם שהפעילות היא תולדה של הקשר של סניור עם ראשי קהילות והפעילות היא אמיתית.
נתון זה אין משמעו בהכרח שההתנהלות היא חוקית שכן נותרה עובדת השימוש בחשבוניות אביעד.
לפיכך הבעייתיות טמונה בכזב לגבי העושים ולא לגבי המעשים, כשאל המסלול הסיבובי הכוזב ואל המסקנה שהפעילות היא פעילותו של סניור ואביעד השליח היה זכאי בגינה רק לעמלה, כבר התייחסתי לעיל.
--- סוף עמוד 193 ---
646. לעניין אחריותם הפלילית של סניור ואביעד למצג החשבונאי הכוזב, השאלה היא אם יש ראיות המבססות במידה מספקת מטרה של התחמקות ממס מצד השניים.