26. סעיף זה, כמו סעיפים נוספים בפקודה (ראו למשל סעיף 152 לפקודה), קובע את מסגרת הזמנים להפעלת סמכותו של פקיד השומה לבחון דו"ח שומה עצמית שהגיש נישום ולהחליט האם לאשרו או לדחותו ולקבוע במקומו שומה לפי מיטב שפיטתו. קביעת מסגרת זמנים נוקשה להפעלת סמכותו של פקיד השומה נועדה להבטיח את הוודאות בנוגע לחבות המס של נישום. כל נישום צריך לכלכל צעדיו ולהביא בחשבון את חבות המס המוטלת עליו. עליו לדעת מה סכום המס שעליו לשלם, או סכום החזר המס שיקבל, לדעת האם הכין דו"חותיו כראוי, האם חישב את המס, את הפטורים והקיזוזים כראוי ולדעת כיצד עליו לנהוג בעתיד. ודאות זו תושג רק לאחר שיומצא לנישום אישור פקיד השומה, ועל-כן נקבעו בדין הוראות מוגדרות התוחמות את מסגרת הזמן הנתונה לפקיד השומה לקבלת החלטה בעניינו של הנישום (ראו ע"א 805/14 ינקו וייס אחזקות 1996 בע"מ נ. פקיד שומה חולון (13/10/2015); ע"א 3929/13 פקיד שומה תל אביב 3 נ. יוסי נאמן (10/12/2014); ע"א 3568/16 תיעוש אחזקה ותפעול מערכות בע"מ נ. פקיד שומה כפר סבא פסקות 43-49 (16/08/2018)).
27. מסגרת הזמן שעומדת לרשות פקיד השומה להוצאת שומה לפי סעיף 145(א)(2) לפקודה עברה שינויים במהלך השנים. בעבר נקבע כי סמכות פקיד השומה מוגבלת לשלוש שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדו"ח. בתיקון מס' 134 תוקן הסעיף והוספה האפשרות להאריך את התקופות להפעלת הסמכות לשנה אחת נוספת. בתיקון מס' 211 שונתה שוב ההוראה ונקבע כי התקופה להפעלת הסמכות תעמוד על 4 שנים מתוך שנת המס שבה הוגש הדו"ח ובוטלה הסמכות להארכת התקופה.
28. על השומות מושא הדיון, שומות לשנת 2009 חל הדין שלאחר תיקון 134, כלומר המועד להפעלת הסמכות היה 3 שנים תוך מתן אפשרות להארכה לשנה נוספת. סעיף 145(א)(2) אינו קובע את אמות המידה להפעלת הסמכות להארכת מועד. בחוזר מס הכנסה מס' 3/2009 ובהוראת נציבות מס הכנסה לסעיף (קובץ הפרשנות לפקודת מס הכנסה – החב"ק, חלק ט' עמ' 3-4 עדכון מ- 2010), הוצגה רשימת מצבים בהם ניתן לפנות לקבלת ארכה להוצאת שומה, תוך שהודגש כי הכלל הוא שהשומה תוצא תוך 3 שנים וכי השימוש בסמכות הארכה תוגבל רק למקרים חריגים.
29. בין המצבים שפורטו בהוראות נכללו גם מקרים שבהם מתברר במהלך הליך הביקורת בתיק כי "קיים קושי אובייקטיבי באיסוף מידע חיוני לביסוס השומה", כי "התגלו עובדות חדשות", כאשר "מתבצעת ביקורת שומה בקבוצת חברות קשורות" ועוד (ראו גם ע"מ 40520-01-11 אמבה השקעות בע"מ נ. פקיד שומה פתח תקווה פסקה 32 (15/05/2016); ע"מ 30296-07-14 ג'רבי נ. פקיד שומה רמלה פסקה 22 (28/04/2016)).