"ב"כ האישה: מאיפה שילמת את ה- 10 מיליון דולר [הקנס הכספי בארה"ב - י' ש']?
האיש: בסיטי בנק, היו לנו חשבון בנק ב- Wells Fargo, היה חשבונות בנק באנגליה, היה, היה מספר חשבונות בנק, כן.
ב"כ האישה: אז תן לי את מספרי החשבון ואת חשבונות הבנק שמהם שילמת בין 2007 ל- 2010 וזה נראה, נראה לכולם.
.....
ב"כ האישה: Wells Fargo באיזה סניף?
האיש: אני לא זוכר את הסניף.
ב"כ האישה: לא זוכר את הסניף?
האיש: לא.
ב"כ האישה: באיזה עיר?
האיש: או ניו יורק או קליפורניה.
ב"כ האישה: או ניו יורק או קליפורניה?
האיש: כן.
ב"כ האישה: אתה לא זוכר את הרחוב או את הסניף, כלום?
האיש: את הרחוב? לרוב אני לא הולך לבנק. לא, אני לא זוכר את הרחוב" (ר' פרוטוקול הדיון מיום 18.11.2020, עמ' 634 ש' 8-5 ועמ' 640 ש' 21-11, הדגשות לא במקור).
- אף האופן בו האיש ניהל את הרכוש המשפחתי במהלך נישואי הצדדים מעיד על מומחיותו ותחכומו הרבים בתחום יצירת מבנים פיננסים, תוך הסתרת זהותו כבעל השליטה הבלעדי בהם. האישה הצליחה להדגים, באמצעות צבר מסמכים בשילוב עם עדות האיש ועדים מטעמו, את שיטת פעולתו - וזו היא:
- א. האיש נותן הוראה למי מטעמו להקים נאמנות ולכהן בתפקיד ה-Trust Settlor (להלן: יוצר הנאמנות) האדם או החברה המקימים את הנאמנות, מגדירים את תנאיה ומעבירים אליה רכוש לטובת הנהנים. לדוגמה, מר עמוס ז"ל, חבר משפחה קרוב של האיש מצד אביו זה שנים רבות, מילא תפקיד זה במספר נאמנויות של האיש. מקור הכספים המועברים לנאמנות הוא תגמול שהאיש זכאי לו בעבור ביצוע השקעות עסקיות עבור אותו צד או צדדים שלישיים אשר בתורם מקימים את הנאמנות. הווה אומר, מדובר בשכר עבודה אשר לא מדווח לרשויות המס וכך מוסתר מעיניהן. הנאמנויות מוקמות בחו"ל במדינות הידועות כמקלטי מס מוכרים, כדוגמת איי התעלה הבריטיים (גרנזי וג'רזי) ובליז באיים הקריביים.
- ב. לאחר הקמת נאמנות, האיש מזרים אליה כספים. תפקיד הנאמנויות, כפי שמוגדר במסמכי הייסוד שלהן, הוא לבצע בכספים פעולות לטובת הנהנים (הלוא הם האיש, האישה וילדיהם) כאשר מטעמי הימנעות מתשלום מס, במועד הקמת הנאמנויות הנהנים הם קרנות נדבנות שונות ולאחר מכן האיש או מי מטעמו משנה את זהות הנהנים לשמם של האיש, האישה וילדיהם (ר' לעניין זה נספח 87 לסיכומי האישה).
שינוי זהות הנהנים כאמור מתבצע באמצעות "כתב משאלות" (Letter of Wishes) שעורך יוצר הנאמנות עבור האיש. כתב משאלות הוא "מסמך בו מביע היוצר את רצונו ביחס לאופן ניהול רכוש הנאמנות על ידי הנאמן. 'כתב המשאלות', המופקד בידי הנאמן, אינו בעל תוקף משפטי ולכאורה יכול הנאמן להתעלם מהוראותיו. עם זאת, בפועל, נוהגים הנאמנים להתחשב בתוכן המסמך" (ר' אלון קפלן, נאמנות בישראל: הלכה למעשה, עמ' 26, הוצאת הלכות, תשערר אחר 2017).
- ג. אותן נאמנויות מקימות בתורן חברות בת או שרשור של חברות בת, אשר מקבלות, כל אחת, חלק מכספי הנאמנות שהקימה אותן - באופן המטשטש את הקו המחבר בין כל נאמנות לבין האיש.
- ד. האיש משמש כיועץ השקעות בחברות הבת של הנאמנות (ובחלק מהמקרים, כמגן הנאמנות ("Protector") בנאמנות עצמה) וחברות הבת משקיעות את הכספים שקיבלו מהנאמנות בהתאם להוראותיו. הרווחים שנוצרים מופקדים בחשבונותיו של האיש (כפי שיובא להלן) ו/או בחשבונות משותפים מטעם חברות הבת.
- ה. ביכולתו של האיש לנווט את מערך הנאמנויות שהקים ולפעול בו ביד חופשית בהתאם לצרכיו המשתנים, בין אם באמצעות סמכויותיו כמגן הנאמנות והן באמצעות "כתבי משאלות" לנאמנויות מטעם היוצר (אשר, כאמור, הוא עושה דברו של האיש כדוגמת חבר המשפחה), ועל כך בהרחבה בהמשך.
- כך פועלת השיטה להסוואת האופן בו הכסף מופקד על ידי האיש והוא זה השולט בו והנהנה ממנו (ר' סעיף 138-132 לתצהיר עדותו הראשית של האיש; חקירת הגב' ורוניקה בפרוטוקול הדיון מיום 15.12.2021 עמ' 1040 ש' 16-8; נספחים 23 ו-91 לסיכומי האישה, נספחים 64, 83, 88-85 לסיכומי האישה).
- טול דוגמה להמחשת שימוש האיש בסמכויותיו כמגן נאמנות, כפי שהוכח על ידי האישה על אופן הפעולה של האיש בתוך ובאמצעות נאמנות קרן אלסקה, בה הוא משמש כמגן הנאמנות ("Protector"). לפי לשון הסכם הנאמנות עצמו, האיש כמגן הנאמנות הוא-הוא בעל הסמכות היחידה למנות נאמנים חדשים או לפטר נאמנים קיימים (ר' ס' 14.7 להסכם הנאמנות, נספח 36 לסיכומי האישה, הדגשה לא במקור):
"Not withstanding any other provision of this settlement, the protector in office at any time shall have full and understanding power to […] remove a Trustee or trustees of a trust hereunder from office and appoint a successor trustee or trustees by written instrument delivered by the protector to any trustee of, or to any adult person beneficiary, interested in the trust […]"