יש מקום לשוב ולחדד כי בכל מקרה ומקרה של רכישת מוצר או שירות, מתרחשות שתי עסקאות שונות (לפחות): עסקת היסוד הנערכת בין בית העסק ובין מחזיק הכרטיס, דהיינו, עסקת רכישת המוצר או השירות עצמו, וכן עסקה הנעשית על ידי המנפיק (המערערות דנן), כלפי הסולק הזר ובית העסק הזר או כלפי מחזיק הכרטיס (הצרכן) – או כלפי שלושתם. החיוב במע"מ שהוא מושא תיק זה נוגע לרובד השני בלבד: עסקאותיו של המנפיק.
עסקת היסוד עשויה להתבצע באחד משני אופנים כלליים: אחד הוא, כאשר כרטיס האשראי (או טלפון נייד) "פוגש" מסופון (מכשיר) שנמצא בבית העסק. הדבר יכול לקרות כאשר מעבירים במכשיר את הפס המגנטי הנמצא על גבי הכרטיס, או כאשר מכניסים כרטיס בו מוטבע שבב אלקטרוני אל תוך המסופון. הדבר גם יכול לקרות כאשר מקרבים או מצמידים כרטיס אשראי בעל שבב או טלפון נייד בעל ארנק דיגיטלי למסך המסופון (contactless).
עסקאות המתבצעות בדרכים אלה ידועות כעסקאות "במסמך מלא" או כעסקאות "עם מסמך" (card present).
והנה באותם מקרים בהם נרשמת פעולה הכרוכה במגע או בהצמדה של הכרטיס (או הטלפון הנייד) למכשיר מסופון בבית העסק, ניתן לדעת כי באותו רגע מחזיק הכרטיס עצמו (או מורשהו) נמצא בבית העסק. הרי אם לדוגמה הכרטיס מופעל באופן פיזי כאמור במסעדה בפריז, סימן שמחזיק הכרטיס שוהה בפריז (אלא אם הכרטיס נגנב כמובן).
כידוע, בעבר כמעט כל רכישה באמצעות כרטיס אשראי נעשתה על ידי "גיהוץ" פיזי של הכרטיס במכשיר המתאים שנמצא בבית העסק. עם השנים, דרכי השימוש בכרטיסי אשראי התרבו והשתכללו. יש לזכור כי בתיק זה נדונה בעיקר תקופה בין השנים 2016-2012 , ומאז אותן שנים אופן השימוש בכרטיסים המשיך להשתנות ולהתפתח.
האופן השני לביצוע עסקאות היסוד באמצעות כרטיס אשראי הוא "במסמך חסר" (card-not-present).
דרכים נפוצות לעשות עסקה במסמך חסר הן באמצעות שיחת טלפון אשר במהלכה נמסרים פרטי הכרטיס; באמצעות אתרי אינטרנט הנועדים למכירת מוצרים או שירותים; וכן באמצעות אפליקציות (יישומונים) המותקנות במכשירי טלפון נייד והמשמשות למכירת מוצרים או שירות. בכל אותם מקרים, בשל השימוש בכרטיס האשראי "מרחוק", לא ניתן לדעת (באמצעים רגילים) היכן נמצא מחזיק הכרטיס בעת ביצוע עסקת היסוד. לדוגמה, אם באמצעות האינטרנט נרכשו מראש כרטיסים למשחק כדורגל שיתקיים בפריז, לא ניתן לדעת על פי נתוני העסקה במערכת כרטיסי האשראי אם מחזיק הכרטיס עשה את העסקה בעודו בישראל או שמא לאחר הגעתו לפריז.