בגין הגשת הרשימונים הכוזבים, אליהם צורף חשבון הספק המזויף, הנני מרשיע את הנאשם בביצוע שש עבירות של הגשת רשימון כוזב, לפי סעיף 212(א)4 ביחד עם סעיף 218 לפקודת המכס.
אינני רואה מקום להרשיע את הנאשם בשש עבירות נוספות, שעניינן הטעיית פקיד מכס בפרט מסוים העלול לפגוע במילוי תפקידו, לפי סעיף 212(א)6 ביחד עם סעיף 218 לפקודת המכס, והנני מזכה את הנאשם מביצוע עבירות אלה.
בגין השתמטות מתשלום מלוא סכום המכס המתחייב, הנני מרשיע את הנאשם בשש עבירות של השתמטות מתשלום מכס שיש לשלמו, לפי סעיף 212(א)1 ביחד עם סעיף 218 לפקודת המכס.
הנאשם 1 יורשע בשש עבירות של קבלת דבר במרמה, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 415 לחוק העונשין.
הנסיבות המחמירות נעוצתות בתחכומה של העבירה, בהיקפה, במשמעות הכספית של ביצועה, ובהיותה כרוכה בביצוע עבירות נוספות.
כמו כן, יורשע הנאשם 1 בשש עבירות של מסירת ידיעה כוזבת או מסמך כוזב בפרט חשוב, לפי סעיף 22(א)1 לחוק מס קניה, ובשש עבירות של עשיית מעשה כדי להתחמק מתשלום מס קניה, לפי סעיף 22(א)5 לחוק מס קניה.
אינני סבור כי הונחה תשתית עובדתית מספקת, לפיה ניתן להרשיע את הנאשם 1 בשש עבירות נוספות, שעניינן מסירת ידיעה לא נכונה או לא מדויקת ללא הסבר סביר, לפי סעיף 117(א)3 לחוק מע"מ, והנני מזכה את הנאשם, מחמת הספק, מעבירות אלה.
אישום מס' 15
- בחלק המבוא לאישומים 15 ו-16 שבכתב האישום, נטען כי נעשה שימוש בחשבוניות מס, "לשם יצירת גיבוי חשבונאי לעיסקי המרמה ולשם מכירת הטובין ללקוחות". לצורך זה, נעשה שימוש בחשבוניות פיקטיביות של תאגידים שונים כמתואר באישומים 15 - 17. המעשים נעשו מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס, וזאת בנסיבות מחמירות עקב ריבוי האישומים והשתמטות ממס.
האישום ה-15 מיוחס לנאשם 1 והוא כולל את העבירות הבאות:
א. אי-ניהול פנקסי חשבונות, לפי סעיף 117 (א) 7 לחוק מע"מ.
ב. מסירת ידיעה או דוח כוזבים, במטרה להשתמט או להתחמק ממס בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)1 + (ב2)2-3 לחוק מע"מ.
ג. הוצאת חשבונית מס או מסמך הנחזה כחשבונית מס, מבלי עשייה או התחייבות לעשות עסקה שלגביה הוצאה החשבונית או המסמך האמור, במטרה להתחמק או להשתמט ממס בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)3+(ב2) 2-3 לחוק מערעור מיסים (15 עבירות).
ד. ניכוי מס תשומות בלא שיש לגביו מסמך, כאמור בסעיף 38, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)5+(ב2) 2-3 לחוק מע"מ.