ה. הכנה, ניהול או הרשאה לאחר להכין או לנהל פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרים כוזבות, בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב) 6+(ב2) 2-3 לחוק מע"מ.
ו. שימוש בכל מרמה, או תחבולה, או רשות לאחר להשתמש בהן או עשיית מעשה אחר, במטרה להתחמק או להשתמט ממס בנסיבות מחמירות, לפי סעיף 117(ב)8 + (ב2)2-3 לחוק מע"מ.
באישום זה נטען כי הנאשם 1 עשה שימוש בלא פחות מ-15 חשבוניות הנחזות להיות של חברת מריג ומסר אותן, באמצעות שלמה מתוק, לרוכשי הטובין, באופן הנחזה להיות חשבוניות מטעם התאגיד, שהוא מוכר הטובין. למעשה, כך נטען, הטובין הנמכרים לא היו של מריג והשימוש בחשבוניות על שם חברה זו היה בגדר שימוש כוזב.
על מנת להסוות את נטילת הכספים שהתקבלו על פי החשבוניות הנ"ל לכיסו של הנאשם 1, ניכה הנאשם, באמצעות שלמה מתוק, את השיקים אצל צד שלישי, ממנו קיבל סכום כסף במזומן, תמורת השיקים.
בכתב האישום נטען כי בסהגבלים עסקיים הוציא הנאשם 1 חשבוניות של חב' מריג בסך של לא פחות מ- 2,348,873 ₪. עוד נטען בכתב האישום כי הנאשם 1 לא ניהל פנקסי חשבונות בגין פעילותו באמצעות מריג, כמתחייב מהוראת סעיף 66 לחוק מע"מ.
בשנת המס 1999, הגיש הנאשם 1 דוחות תקופתיים כוזבים, על פיהם ניכה מהמס אותו הייתה חייבת מריג, מס תשומות, שלא על פי חשבוניות מס שהוצאו כדין. על פי הדוחות התקופתיים, הצהיר הנאשם 1 כי סהגבלים עסקיים המס אותו הוא חייב, הינו בגין עסקאות בסך 2,207,352 ₪ בניכוי מס תשומות בגין עסקאות בסך 2,226,480 ₪, וזאת על אף שלא היו בידיו חשבוניות כדין על פיהן שילם מס תשומות.
טיעוני התביעה לגבי אישום 15
- התביעה טוענת כי הוכיחה את העובדה, לפיה מדובר בחשבוניות פיקטיביות, מעצם העובדה כי מריג הייתה חברת קש, אשר לא ניהלה ספרים ותיפקדה כחברה לאספקת חשבוניות מס בלבד. במרבית האישומים לא ניתן להצביע על קשר של מריג לטובין שנמכרו, על פי החשבוניות שהוצאו על ידה, הואיל ולא ניתן להצביע על חשבונית על פיה רכשה מריג זכויות בטובין אלה.
התביעה מוסיפה וטוענת כי על פי ההלכה הפסוקה, חשבונית חייבת לספר סיפור אמיתי על על אודות מהות העסקה וזהות הצדדים לעסקה, וכי אין מדובר בדרישה טכנית, כי אם מהותית. לפיכך, מי שהוציא חשבונית מס, מבלי שהייתה התחייבות או נעשתה עסקה בגין אותה חשבונית, מבצע עבירה לפי סעיף 117(ב)3 לחוק מע"מ. מי שביודעין ניכה מס תשומות על סמך חשבונית פיקטיבית, ביצע עבירה לפי סעיף 117(ב) 5 לחוק מע"מ.