בתאריך 8.11.15 עקב סירובם של חלק מהאחים עבליני למכור את זכות הבעלות במקרקעין לג'מאל, סיכמו ג'מאל והנאשם, כי הנאשם ירכוש עבור ג'מאל בנאמנות את זכות הבעלות ב- 500/24073 חלקים (המייצגים שטח של 500 מ"ר) מהמקרקעין (להלן: "החלקה") מהאחים עבליני (להלן: "הסיכום"), זאת מבלי ליידע את האחים עבליני כי החלקה נרכשת עבור ג'מאל.
בהמשך, בהתאם לסיכום, פנה הנאשם לאחים עבליני, באמצעות רומל אחד האחים, על מנת לרכוש מהם את זכות הבעלות במקרקעין. האחים עבליני סיכמו עם הנאשם על מכירת המקרקעין תמורת סכום שאינו פחות מ- 280,000 ₪, וכן סוכם כי תשלום המס בגין היטל ההשבחה יחול על הנאשם כקונה.
בתאריך 10.11.15 חתמו הנאשם וג'מאל על שני ייפויי כוח בלתי חוזרים המסמיכים את עורך הדין יהודה מלאך להעביר את הזכויות בחלקה מהנאשם כמוכר אל ג'מאל כקונה (להלן: "ייפוי כוח בלתי חוזר"). בנוסף הנאשם וג'מאל חתמו על טופס "הודעה על נאמנות" לפיו הנאשם הוא הנאמן וג'מאל הוא הנהנה, וכן ציינו על גבי הטופס כי התשלום ששילם הנהנה בעבור החלקה הינו 75,000 ₪ (להלן: "הודעה על נאמנות"), זאת על מנת להתחמק ממס.
בתאריך 10.11.15 ערך הנאשם הסכם מכר בינו לבין האחים - רומל, ג'אד ומאג'ד עבליני וציין בכזב כי התמורה בגין המקרקעין היא 150,000 ₪. בנוסף ציין הנאשם בהסכם כי ככל שיחול תשלום בגין היטל השבחה הוא ישולם על ידו (להלן: "הסכם המכר עם עבליני").
בהמשך, בתאריך 11.11.15 הגיש הנאשם למשרד מיסוי מקרקעין טופס "הצהרה על מכירת/רכישת זכות במקרקעין" בו הצהיר בכזב כי שווי העסקה הינו 150,000 ₪, הסכם המכר עם עבליני, הודעה על נאמנות ושני ייפוי הכוח הבלתי חוזרים, זאת על מנת להתחמק ממס.
בתאריך 17.3.16 התקשר הנאשם בהסכם מכר עם וואיל סעיד (להלן: "סעיד"), לפיו 500 מ"ר מהמקרקעין יעברו לסעיד תמורת 80,000 ₪ והנאשם התחייב בהסכם מכר, להמציא לסעיד אישור המועצה האזורית על היעדר חוב היטל השבחה (להלן: "הסכם המכר עם סעיד").
בתאריך 11.4.16 התקבלה בקשה בוועדה האזורית לתכנון ובניה "רכס כרמל" לקבלת אישור בגין תשלום או היעדר תשלום היטל השבחה. בתאריך 31.5.16 התקבלה הערכת שמאי לפיה גובה היטל ההשבחה על המקרקעין הינו 41,972 ₪ (להלן: "השומה"). בתאריך 2.6.16 הגיע הנאשם למשרדי רכס הכרמל וקיבל לידיו את השומה.
בתאריך 10.5.17 הגיש הנאשם ללשכת רישום המקרקעין בחיפה בקשה לרישום עסקת מכר בהסבה על מנת להעביר את זכות הבעלות בקרקע מהאחים עבליני ישירות לסעיד. אל הבקשה צירף, בין היתר, אישור תשלום מס ושטרי מכר ובתאריך 11.5.17 נרשמה הבעלות בקרקע על שם סעיד בפנקס רישום המקרקעין.