960. גבעוני ייחס חשיבות רבה למנגנון הסבת התמורות שבא לעולם לאחר שעלו קשיים בהכנת הדוחות הכספיים של קבוצת פויכטונגר תעשיות. כך, כאשר החלו רואי החשבון בפעולות הביקורת הם נחשפו להעברות הכספים שבוצעו לפני תחילת עבודתם ואף תוך כדי עבודתם ממש. הם ביקשו הסברים וקיבלו אותם מיגרמן בפגישה משותפת לרו"ח ישראלי, יקי בוארון, שנהב ויגרמן שהתקיימה בתאריך 28.5.02 (פ/21.10.07, 1817, 17-6). גבעוני הסביר בסיכומיו כי במהלך פגישה זו יגרמן הציג את המשיכות כמקדמות במסגרת פרויקטים משותפים לחברת מיאב עם חברות קבוצת פויכטונגר תעשיות, והעביר לידיהם דף מפורט עם רשימת הפרויקטים בגינם נמשכו המקדמות (ת/460). רואי החשבון הסכימו להציג כך את העברות הכספים. כפי שעולה מת/448 - מכתב מרו"ח סוסן לשנהב - הם רצו לראות חוזים ואסמכתאות לפרויקטים שבגינם נמשכו כספים מפויכטונגר תעשיות. שנהב היה מופקד על העברת החוזים לעיונם.
961. אלא שבחלק מהפרויקטים שהזכיר יגרמן, מיאב הייתה הקבלן הראשי שזכה במכרז, וחברות הבנות של פויכטונגר תעשיות היו קבלני משנה. במצב דברים שכזה נטען כי לא ניתן לדבר על מקדמה הקשורה בביצוע פרויקט אלא על הלוואה לכל דבר ועניין, שהרי התמורה מתקבלת מהמזמין ע"י חברת מיאב, שמעבירה את החלק היחסי לקבלן המשנה - פויכטונגר תעשיות.
962. לטענת גבעוני, לפני שעו"ד הייק חתם על חוות דעתו מיום 19.6.02, בה התייחס לעסקאות בין פויכטונגר תעשיות וחברות הבנות שלה לצדדים קשורים לרבות בעלי השליטה בראשונה כעסקאות במהלך עסקים רגיל (ת/508), התקיימה פגישה משותפת בה נכחו רו"ח ישראלי (ורו"ח טבה), עו"ד הייק, יגרמן, גבעוני ושנהב. בפגישה זו, במקום להורות לגבעוני וליגרמן להחזיר את יתרת הכספים שנמשכו כיוון שרק כך ניתן יהיה לפרסם את הדוחו"ת, הציע עו"ד הייק פתרון של הסבת תמורות: מיאב תודיע ללקוחותיה שאת התמורות המגיעות לה בגין הפרויקטים השונים עליהם להעביר ישירות לפויכטונגר תעשיות, וזו האחרונה תעביר למיאב את חלקה היחסי בהן. בדרך זו, תוכל פויכטונגר תעשיות להשאיר בידיה 5% עמלה בגין אותן מקדמות שהעבירה לידי מיאב (על תפקידה כ"צינור להעברת הכספים"), ומשכך ניתן יהיה לראות גם בהעברות אלו 'עסקה מזכה', שאף שהיא חריגה - פטורה מהליכי אישור מיוחדים.
963. גבעוני הסביר בסיכומיו שעל אף שהוראות הסבת התמורות (ת/501; ת/502) נחתמו על ידיו, הן מעולם לא נשלחו ללקוחות מיאב. שנהב העיד כי היה זה גבעוני שהורה לו לא לשלוח אותן