מסלול הכסף ומסלול הזהב תומכים, אפוא, במסקנה לפיה הבעלים האמיתיים של הזהב היו, ככל הנראה, סמי כוכב והשליחים מטעמו ולא מוציאי החשבוניות. מסקנה זו שומטת את הקרקע, מינה וביה, מתחת תקינות החשבוניות שהוצאו למערערות, לפחות מהבחינה האובייקטיבית.
מסלול הכסף
110. מהודעות האחים פרשה ניתן ללמוד כי בגין החשבוניות שהוציאו על שם מודיליאני הם קיבלו רק עמלה בעוד שלשליחים ניתן ייפויי כוח למשוך את התמורה בגין הזהב.
יניב פרשה טען כי השליחים דוד מאיר, אבי גיל, יעקב עשור ודניאל פדלון משכו עבורו כספים מצ'יינג'ים שונים (נספח 54, הודעה מתאריך 5.3.2013 עמוד 2 שורות 38-44; נספח 59, הודעה מתאריך 4.7.2013 עמוד 7).
יניב פרשה ציין במסגרת חקירתו במע"מ כי זו הייתה התנהלותו לגבי הצ'יינג'ים: "משכתי במזומן את כל הסכום שנכנס לכרטיס והעברתי פחות עמלה לספק שלי" (נספח 59, הודעה מתאריך 4.7.2013 עמוד 7).
ניסים פרשה העיד כי לא קיבל לידיו את התמורה ממוציאי החשבוניות (נספח 62, הודעה מתאריך 20.6.2013 עמוד 3 שורות 89-90) אלא קיבל אך "דמי תיווך" מאחיו
--- סוף עמוד 28 ---
יניב, בסכום של 0.25%-0.5% מסכום החשבונית בגין כל עסקה ועסקה (נספח 60, הודעה מתאריך 16.6.2013 עמוד 3 שורות 9-17). בנוסף, עולה מהודעתו כי הכספים שהתקבלו בצ'יינג'ים הועברו לידי השליחים (נספח 62, הודעה מתאריך 20.6.2013 עמוד 3 שורות 86-92).
111. מהודעותיהם של בעלי תפקידים בצ'יינג'ים השונים בפני חוקרי מע"מ עולה כי התמורה שהועברה לצ'יינג'ים נמשכה על ידי השליחים במזומן.
כך למשל, אילנה חנין, הבעלים של צ'יינג "עילאי השקעות" העידה כי יעקב עשור ודוד מאיר היו מיופי כוח של חברת א.ד סחר ומשכו עבורה כספים מהצ'יינג' (נספח 11, הודעה מתאריך 26.6.2013 עמוד 229 שורות 22-28 ועמוד 230 שורות 1-2).
בנוסף, אילנה חנין העידה כי יעקב עשור, דוד מאיר ואבי גיל היו מיופי כוח של חברות מודילאיני וגולדי מסחר בזהב בע"מ ומשכו עבורן כספים מהצ'יינג' (נספח 11, הודעה מתאריך 26.6.2013 עמוד 232 שורות 5-13 ו-24-27, עמוד 233 שורות 1-8).
מיכאל אסידי, עובד ב"עילאי השקעות" העיד כי יעקב עשור היה מיופה כוח של חברת א.ד סחר, שניסים פרשה היה מיופה כוח של חב' מודילאיני והפעיל את השליחים יעקב עשור, אברהם גיל ומאיר דוד, ושגם השליחים ומיופי הכוח מטעם חברת גולדי מסחר בזהב היו יעקב עשור, אבי גיל ודוד מאיר. לטענתו רוב הפעולות שנעשו במסגרת הצ'יינג' היו קבלת הכספים שהועברו לחברות הנ"ל ותשלומם במזומן לידי השליחים מיופי הכוח (נספח 16, הודעה מתאריך 16.6.2013 עמוד 2 שורות 30-31, עמוד 3 שורות 1-3, 8-22).