--- סוף עמוד 181 ---
601. הסוגייה האחרונה עניינה בייחוס לסניור של עבירות של עזרה לאחר להתחמק ממס בקשר לפעולות ההכללה של החשבוניות הכוזבות בספרים, ניהול הספרים והדיווח עליהן שבוצעו על ידי סיבוני בחברות סיבוני. דומה בעיניי שמקום שעבירת הוצאת החשבוניות הכוזבות נעשית מתוך יחסי שותפות במטרה ברורה להביא להתחמקות ממס של סיבוני, אזי בנסיבות אלה, שבהן ברורה וידועה התכנית לכלול את החשבוניות הפיקטיביות בספרים ולנכות את המע"מ כדי להתחמק ממס, יש בעבירה של הוצאת החשבוניות הכוזבות כדי להכיל בתוכה גם את הפעולות הנוספות הנובעות מהחשבוניות, ואין מקום לייחס לסניור עבירה נפרדת של עזרה לאחר. מסקנה זו נכונה לנסיבות המתוארות ואין בה כדי להשפיע על ההלכה הכללית לפיה כל אחת מהעבירות עומדת בפני עצמה ותכליותיה שונות.
שימוש במסמך מזויף – שיקים עם חתימות הסבה מזויפות
602. בהתאם לכתב האישום מיוחסת לסניור בלבד עבירה של שימוש במסמך מזויף, שיקים של אור יצחק שנרשמו בהם שמות מוטבים בדויים, זויפה בהם חתימת ההסבה של המוטבים הבדויים ונעשה בהם שימוש בפריטתם אצל רובין. אציין כי בעוד שבעובדות הפרק מתוארת עבירה של שימוש במסמך מזויף, ואף בסיכום המעשים זו העבירה הנטענת, אזי באי התאמה בהוראות החיקוק נרשם כי החלופה היא מחמירה יותר של שימוש במסמך מזויף בכוונה לקבל דבר. גם במקרה זה, כמו גם במקרים נוספים של אי התאמות (רובם יפורטו בפרק הלבנת ההון), מצאתי לנכון מהטעמים שיפורטו בהמשך ללכת לקראת הנאשמים ולבחון את החלופה המקילה. לפיכך, מיוחסת לסניור עבירה של שימוש במסמך מזויף סתם.
603. החל מאוגוסט 2007 משיכותיו של סניור מתבטאות בהוצאת שיקים שאותם פרט אצל נפתלי רובין (ת/221, ת/339). סניור אינו חולק על נתון זה. המוטבים שנרשמו בכל השיקים הם מוטבים בדויים וגם על עובדה זו אין בסיום ההליך מחלוקת. על השיקים מתנוססות חתימות וחותמות של המוטבים הבדויים (ת/378 – ת/378ה).
הטענה היחידה שמעלה סניור היא שהוא נתן לנפתלי רובין את השיקים כשהם פתוחים ואין לו ידיעה או מעורבות מי ובאלו נסיבות הוסיף את המוטבים הבדויים, אך לא מדובר בו ולא בפעולה שנעשתה בידיעתו או במעורבותו, כשאף הציג אסמכתא לנוהגו לתת שיקים פתוחים (ע' 6466, 6602, נ/ 240).
604. שני מעורבים יכולים להיות בפעילות המתוארת: סניור שהוציא את השיקים ומסר אותם לפריטה לנפתלי רובין, או נפתלי רובין שקיבל את השיקים והוא או גורם שאליו העביר את השיקים ללא שם הנפרע הוא זה שהוסיף את שמות המוטבים.