פטור המס לתושב חוזר ועולה חדש לא חל על הכנסת עבודה גם אם נעשתה מחוץ לישראל

אזרח ישראלי שהה כ-20 שנה מחוץ לישראל ולפני חזרתו לישראל עבד בחברה בינלאומית כמנהל מכירות אזורי ב-9 מדינות: ישראל, הודו, בנגלדש, סרי-לנקה, דרום אפריקה, טורקיה, יוון, קפריסין ומלטה. כשחזר לגור בישראל המשיך לעבוד באותה משרה וחלק מהעבודה אף ביצע מחוץ לישראל
בית המשפט העליון קבע, כי למרות הפטור ממס על הכנסות פסיביות מנכסים מחוץ לישראל של תושבים חוזרים, יחול מס על מלוא הכנסת העבודה. מס הכנסה בישראל מחויב על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה או שנצמחה בישראל. עולה חדש ותושב ישראלי שחזר לישראל לאחר 10 שנים נהנים מפטור למשך 10 שנים ממס הכנסה על הכנסות מנכסים שהופקו מחוץ לישראל או שמקורן בנכס שמחוץ לישראל, וזאת כדי שהמעבר לישראל לא ישפיע לרעה על חבות המס של המהגר. משמעות מבחן זה הוא שהכנסות אקטיביות, אשר המקור להן הוא מאמץ מתמשך של הנישום (כגון הכנסה מעבודה או מעסק), אינן פטורות ממס בישראל. כאן מדובר בהכנסות שהן תוצאה של עבודה ולכן גם הכנסות מחוץ לישראל חבות במס בישראל.