בחירת הנישום בחלופה דלת מס למימוש מטרותיו אינה בגדר עסקה מלאכותית כל עוד ניתן טעם מהותי לבחירה

בית המשפט קבע, כי פירוק חברה אחת והקמת חברה אחרת תחתיה, אינם בגדר התנהלות המהווה עסקה מלאכותית. עת ניצבות בפני נישום מספר חלופות למימוש מטרותיו, בחירת הנישום בחלופה דלת המס אינה בבחינת עסקה מלאכותית וזאת כל עוד ניתן טעם ממשי לבחירתו. באם הוצג טעם ממשי, נטל ההוכחה מתהפך ורובץ לפתחו של המלין על ההתנהלות. על רשויות המס להוכיח כי המהלך נועד להפחית מס או להימנע ממס באופן בלתי ראוי. בנסיבות דידן, נקבע כי חרף קיומו של שיקול מס ברקע אין מדובר בשיקול מרכזי ומשכך יש לדחות את טענת מלאכותיות העסקה.