המומחה נחקר ארוכות על חוות דעתו והבהיר כי ממצאיו כוללים התייחסות גם להערות ששלחו הצדדים לטיוטת חוות הדעת, אם כי לא מצא לנכון להתייחס לכל הערה. ביחס לפגישות עם הצדדים הבהיר כי הייתה פגישה משותפת ופעם נוספת פליקס הגיע עם רו"ח סננס למסור מסמכים, המומחה הבהיר כי לא אפשר להם להעלות טענות שלא פורטו בחוות הדעת.
לאחר חקירת המומחה ובחינת מכלול הראיות, לא מצאתי כי עלה בידי ויקטור לוי להראות סיבה משמעותית ובולטת מדוע אין לאמץ את ממצאי המומחה מטעם בית המשפט. להן ייבחנו ממצאיו לגופם, אולם באופן כללי ניתן לקבוע כי התרשמתי כי המומחה ביצע עבודה יסודית ומעמיקה, תוך בחינה עניינית של טענות שני הצדדים ולא אימץ ללא שיקול דעת עצמאי את טענותיהם.
11. בסיכומי ויקטור לוי ושי (כנתבעים) נטענו לראשונה טענות לפסילת המומחה וטענות כנגד מומחיותו בתחום בו מונה. די בעובדה כי לא הועלתה טענת פסלות במועד כדי לא להידרש לטענה זו. לגופו של עניין לא מצאתי יסוד בטענות כנגד כישורי המומחה או טענה לפגיעה בעקרונות שוויון בחוות דעתו. המומחה פירט את כישוריו וניסיונו המקצועי ממנו עולה כי אכן עיקר ניסיונו בתחום הביקורת החקירתית (גם במסגרת עבודתו עבור רשויות המס). העובדה כי המומחה אינו עוסק בביקורות על דוחות כספיים לא פוגמת בכישוריו לערוך את חוות דעתו, מאחר ודווקא כישורים של ביקורת חקירתית נדרשים לסכסוך הנדון. ודאי שלא מצאתי יסוד לטענות כנגד אובייקטיביות המומחה.
כמו כן אין בסיס לטענות שנטענו לראשונה בסיכומים כי חוות הדעת מבוססת על נתונים שאינם מאפשרים להגיע למסקנות. מרבית הטענות בסיכומי ויקטור לוי לא עולות מחקירתו הנגדית של המומחה ולא ניתן בסיכומים להעלות טענות כנגד ממצאי המומחה, מבלי שהמומחה עומת עם טענות אלו. סיכומים ויקטור לוי מגמתיים, תוך שמעלים טענות חסרות בסיס כי המומחה לא התייחס לתשלום האחרון בסך 750,000 ש"ח שהעבירה ויקטור לוי לנינווה. הטענות העיקריות כנגד חוות הדעת ייבחנו בעת בחינת עקרונות היסוד על פיהם פעל המומחה ובחינת ממצאיו.
מהימנות המסמכים החשבונאיים כבסיס לעריכת חוות הדעת
12. בסיכומי ויקטור לוי נטען כי מאחר ועלה כי לא הוצגה הנהלת החשבונות המלאה של נינווה, לא הוצגה המדיה המגנטית ולא קיבל המומחה דו"ח רווח והפסד או מאזן בוחן סופי, אזי לא ניתן לקבוע ממצאים. לא מצאתי בסיס לעמדה זו שהועלתה לראשונה בסיכומי התשובה. החוסר הנטען במסמכים לא מנע מויקטור לוי להסתמך על טענות חשבונאיות מטעמה ואף לא גרר במהלך ניהול ההליך דרישה לגילוי מסמכים מסוימים. הימנעות ממיצוי הליך של גילוי מסמכים מונע מבעל דין לטעון כי הצד שכנגד העלים מסמכים מהותיים. גם במצב של חוסר ראייתי חובה על בית המשפט לנסות ולקבוע ממצאים וכך אף פעל המומחה.