המאשימה מפרטת בסיכומיה בהרחבה ובצורה מקיפה את הראיות המצביעות, לטעמה, על מסקנות אלה, ומאחר שהדברים יקבלו התייחסות מפורטת בפרק הדיון וההכרעה, לא אפרטם כאן.
ישיבת הדירקטוריון לאישור הדוחות
66. לראשונה עודכנו הדירקטורים על ההפסד ברבעון השלישי ביום 30.11.06, וזאת חרף ההמלצות של עוה"ד ממשרד גולדפרב לדווח מוקדם יותר. ואם לא די בשיהוי, הנאשמים הסתירו מן הנוכחים את ההפסדים והחשיפות נכון לאותו מועד, קרי: לאחר תום הרבעון, כשגרסתם מלמדת על מודעות להפסדים. הנאשמים טענו שהם לא רצו להטריד את הדירקטוריון בהפסד שיכול להשתנות, וכי מדובר בהשקעה שאינה בעלת חובת דיווח.
אחריותה של החברה - תורת האורגנים
67. רמות ודוידוביץ' הם אורגנים של החברה, לפי המבחן הארגוני והפונקציונלי כאחד. נסיבות המקרה עומדות במבחני העזר שנקבעו בפסיקה לבחינה אם ראוי להטיל אחריות על התאגיד: העבירות שבוצעו אינן מסוג העבירות האישיות, ואינן מוציאות את אחריות התאגיד; המעשים התאפשרו בזכות מעמד הנאשמים בחברה, והם קשורים קשר אינהרנטי לתפקידם. לפיכך, יש לראות את החברה כאחראית לעבירות שביצעו אורגניה .
סוגיות נוספות
68. בסיכומיה התייחסה התביעה לטענות נוספות שעשויות לעלות מצד הנאשמים, ובהם הטענה שהנאשמים הסתמכו על רואי החשבון ועורכי הדין. ב"כ המאשימה ציין כי טענה זו אינה עומדת בתנאים של תום לב וסבירות שנקבעו בפסיקה , וזאת ממספר סיבות:
א. הנאשמים הסתירו מבעלי המקצוע פרטים מהותיים ביחס להפסדים, לחשיפות התיק ולאופן בו מתנהל התיק ולכן לא חשפו בפניהם את מכלול התמונה הרלוונטית;
ב. הנאשמים נמנעו מליישם את עצת עוה"ד לדווח דיווח מיידי לכשזו ניתנה;
ג. הנאשמים סברו שעצת עוה"ד לא הייתה ברורה ויש לפנות לעו"ד אחר אך לא עשו כן. הימנעותם מלמדת על חוסר כנותם.
69. עוד התייחסה המאשימה לטענה אפשרית שתעלה, שלפיה עורכי הדין ורואי החשבון התרשלו בתפקידם. לטענת המאשימה, האחריות לקיומו של דיווח מלא ונכון מוטלת על החברה, בעוד שהאחריות המוטלת על עורכי הדין היא אחריות משלימה ונוספת על זו של החברה, בתפקידם כשומרי סף. כך, למשל, בעניין הדוחות הכספיים, האחריות לנכונות הדוחות הכספיים, לעריכתם, לשלמותם ואישורם מונחת על כתפי ההנהלה והדירקטוריון, בעוד שאחריותו של רו"ח היא לבצע סקירה, שתימנע במידה סבירה הצגה מוטעית מהותית בדוחות הכספיים.
במקרה דנן, אף אם שומרי הסף התרשלו במילוי תפקידם, אין זה אומר שהנאשמים, נושאי המשרה, יופטרו מאחריותם. בפרט כאשר התנהלות הנאשמים הכשילה את שומרי הסף בכך שהסתירו מידע, מסרו דיווח מטעה וחלקי ולא שמעו לעצתם.