130. רו"ח קובי שמש היה, בתקופה הרלוונטית לענייננו, מנהל המחלקה המקצועית ב-BDO. הוא העיד שלו עצמו לא היה קשר ישיר עם אנשי החברה אחרי שלב התשקיף, וכל הקשר היה באמצעות צוות הבקורת, קרי: רו"ח גוטסדינר ורן בר תקווה . בקשר להשקעת כספי ההנפקה, העיד שמש שהניח שהם הושמו בהשקעות נזילות לזמן קצר, אך לא שאל. "לא חשבתי אפילו שחברה שרק עכשיו גייסה כספים הולכת ומשקיעה אותם בנגזרים ואופציות כאלה ואחרות" .
131. רו"ח רן בר תקווה היה בתקופה הרלוונטית מתמחה במשרד, מבקר בצוות הביקורת של גוטסדינר . הוא לא היה מעורב בהנפקה . הוא העיד שעבד מול מנהלת חשבונות בשם מנחמיה ממשרד רו"ח גולדברג, שסיפקה לו חומר, ומבין אנשי החברה - עבד מול רמות ומול ברזל . הן במהלך העבודה על דוחות הרבעון השני ב-2006, הן במהלך העבודה על דוחות הרבעון השלישי זומן בר תקווה למילואים, שכן באוגוסט 2006 הייתה מלחמת לבנון השניה. לפיכך ברבעון השני הגיע לקראת הסוף "לעשות את הפיין טיונינג של עבודות הביקורת, ... הגהות והצלבות בעיקר..." ובדוח הרבעון השלישי עזב באמצע ולא סיים. לגבי הרבעון השלישי זכר שהייתה ירידה משמעותית באישור היתרות לעומת היתרה ברבעון הקודם. הוא הפנה את תשומת ליבה של גוטסדינר לכך, ומאותו רגע, לנוכח המהותיות, הנושא עבר לטיפולה. הוא הזכיר שהיה אז מתמחה צעיר במשרד רו"ח גדול, ובכל מקרה, על פי נהלי המשרד, מבקר בכיר עבר על עבודתו . הוא נכח בחדר כאשר גוטסדינר דיברה על הענין עם רמות. למיטב זכרונו, היא שאלה אם ההפסד נמשך והמליצה לחברה (בשיחת הטלפון עם רמות) להיוועץ בעו"ד לגבי חובת הדיווח . גם בר תקווה התייחס להבדל בין סקירת דוח רבעוני לעומת ביקורת על דוח שנתי, ואמר שבמהלך סקירה נהוג לבקש רק את אישורי היתרות ומתייחסים רק לשורה התחתונה . עוד ציין שבדוח מבוקר, יש לקבל נתונים ישירות מהגורם החיצוני שהוא המקור לנתונים (למשל - בנק), ואילו בדוח סקור מספיק לקבל את הנתונים מהחברה עצמה . אשר לדוחות על תנועות בניירות ערך שאותם ביקשו, והוצגו לו בעדותו בבית המשפט (נ/38 ו-ת/106) ציין שאלה התבקשו לצורך הערכות מס שעל רוה"ח לעשות כחלק מעבודת הסקירה, על מנת לבצע חישוב הפרשה למס. הוא ציין שהסתכל עליהם בצורה לא מעמיקה, שכן מדובר היה בחומר גלם שלא ניתן היה לעבוד איתו. לטענת ההגנה שב-נ/38 יש את כל הנתונים שהיה זקוק להם כדי להציג את החשיפות במהלך הרבעון, השיב בר תקווה שגם היום אינו יודע לנתח מהמסמך הזה את החשיפות למועד של ספטמבר 2006 .