433. לוז טענת המאשימה באישום השלישי הוא כי סיבוני לבדו וביחד עם נאשמים אחרים, בעיקר בחברות סיבוני, וגם בחברות שלטענת המאשימה הוקמו כדי לשמש חייץ בין הגורמים מצרפי המבוטחים לבין חברות סיבוני, דאגו לקבל חשבוניות כוזבות ומזויפות, ולנכותן בספרי חברות סיבוני וחברות החייץ. על פי הנטען חלק בלתי ידוע מאותן חשבוניות נועד לכסות על תשלומים ששולמו לגורמים שונים עבור צירוף חברים מבלי שהיו לאותם גורמים חשבוניות, וחלק אחר לא היה קשור כלל להוצאות אמיתיות וכל תכליתו הייתה הגדלה במרמה של הוצאות חברות סיבוני.
434. האישום השלישי כולל שתי קבוצות עיקריות של חשבוניות שבהן נעשה שימוש בחברות סיבוני, ואינן משקפות פעילות אמיתית ו/או את הפעילות המפורטת בהן, כדלקמן:
חשבוניות של גופים בשליטת סניור – סניור קפיטל ועוסק מורשה דניה.ה.ס. (יכונו לשם הנוחות: "חברות סניור") (פרק ראשון, חמישי, שישי, שביעי, שמיני), וכן חשבוניות של עוסק מורשה לוי אביעד, שפעל לפי הנטען בהתאם להוראות סניור (פרק ראשון, שישי). חשבוניות אלה הוצאו לחברות סיבוני ולחברות הר הזיתים, עתיד, גשר לחיים, שעל פי הנטען היו בשליטת סיבוני (פרקים חמישי, שביעי ,שמיני).
חשבוניות של ספקים שונים, אשר לפי הנטען זויפו או נרשמו בכזב. חשבוניות אלה הוצאו לחברות סיבוני וכן לחברות החייץ הנאשמות אור החסד וש.ב.ר, שלפי הנטען היו בשליטת סיבוני (פרק שני, שלישי, רביעי).
435. בנוסף, מיוחסות לחברות סיבוני ולסיבוני עבירות בכך שכללו בספרי חברות סיבוני חשבוניות של אור החסד ושל מי מחברות סיבוני האחרות, שלא עמדה מאחוריהן פעילות (פרק תשיעי).
--- סוף עמוד 140 ---
כמו כן, מיוחסות לסניור ולחברות סניור עבירות ביחס לחברת קידס (פרק שישי), ביחס להכנסות החברות (פרק עשירי) וכן מיוחסות לסניור עבירות מרמה כלפי הבנק (פרק ראשון).
436. בהכרעת הדין אדרש לפרקים באישום השלישי גם בהתייחס להבחנות הנזכרות תוך מתן דגש לזיקה התכנית בין הפרקים בהתחשב בנפשות הפועלות ולאו דווקא על פי סדר הפרקים.
בנוסף, חרף העובדה שכתב האישום וכן סיכומי הצדדים עוסקים בכל פרק בכללותו על כלל העבירות שבו בנפרד, מצאתי לנכון לבחון בשלב הראשון את כלל הטענות הנוגעות לעבירות המס ועבירות נלוות אליהן, ובהמשך לבחון במאוחד את הטענות הנוגעות לעבירות של הלבנת ההון, שנעברו על פי הנטען באותה שיטה ומול אותן דמויות מעורבות.
מסלול הכסף
437. במסגרת הכרעת הדין אדרש כמובן גם לפעילות הכספית ומסלול הכסף. לנושא זה יש חשיבות ראייתית במספר מישורים שונים: