ראשית, במישור שאלת ביצוע עבירות המס הנטענות, לאור טענות ההגנה שמדובר בעבודה אמיתית, ובהעדר מסמכי הנהח"ש מסודרים, יש משמעות לשאלה אם מההכנסות שהתקבלו הוצאו כספים בשיעורים התואמים את דרך ההתנהלות של הנאשמים בהתאם לעדותם ואם ההוצאות תואמות את הפעילות הנטענת.
שנית, בהקשר של אופי היחסים בין מוציאי החשבוניות למקבליהן, למסלול הכסף ולפעילות עשויה להיות משמעות לצורך הכרעה אם בביצוע העבירות פעלו הצדדים בצוותא חדא או שפעילות כל אחד מהם היא עצמאית. בנוסף, בפרקים שמיוחס שימוש בשיקים מזויפים למסלול הכסף חשיבות רבה.
שלישית, בהקשר של עבירות הלבנת ההון יש, כמובן, משמעות לפעילות בכספים.
438. במהלך הכרעת הדין, ככל שמוזכרים סיבוני או סניור, והאישום עוסק גם בחברות שלהם, אזי באזכורם של השניים יש גם אזכור משתמע של החברות שבשליטתם, אף אם לא הייתה לכך התייחסות מפורשת.
טרם בחינת הראיות אדרש בתמצית שבתמצית לפן המשפטי, ובעיקר לשאלת נטלי ההוכחה והשכנוע, בהיותה שאלה המשליכה מטבע הדברים על בחינת התשתית הראייתית ודיותה.
הפן המשפטי
--- סוף עמוד 141 ---
439. חלק קטן מסיכומי הצדדים הוקדש לפן המשפטי, הן משום שבמרבית הנושאים ההלכות המשפטיות כמו גם יסודות העבירות ידועים וברורים ואין לגביהם מחלוקת ממשית בין הצדדים, והן משום שהמחלוקת האמיתית היא עובדתית כשלשני הצדדים ברור שקביעת הסיפור העבודתי היא המכרעת והמשמעות המשפטית נגזרת ממנו.
לפיכך, גם אני איני מתכוונת לעמוד בהרחבה על יסודות העבירה וההיבטים המשפטיים.
לאור חשיבותן של מספר סוגיות להבנת הכרעת הדין, אדרש אל אותן סוגיות בתמצית.
על סוגי החשבוניות הכוזבות
440. האישום השלישי עוסק במעשי עבירה שונים הקשורים בשימוש ו/או בהוצאה ושימוש בחשבוניות פיקטיביות, ובמסגרת האישום, וסיכומי הצדדים הייתה התייחסות לחשבוניות פיקטיביות, חשבוניות כוזבות, חשבוניות מזויפות וחשבוניות זרות.
על מנת שהמסקנות בהכרעת הדין יהיו ברורות, אגדיר מונחיים אלה.
שני המונחים הראשונים – חשבוניות פיקטיביות וחשבוניות כוזבות - הם זהים ובאים לתאר חשבונית שהוצאה אמנם על ידי מי שמורשה להוציאה, אך היא לא משקפת את הפעילות האמיתית, כשהפגמים בחשבונית יכולים להיות מגוונים, מחשבונית שמשקפת עבודה אמיתית, אך לא על ידי מוציאי החשבונית, עבור בחשבונית שמתוארת בה עבודה מנופחת וכלה בחשבונית לניפוח הוצאות שאין מאחויה דבר. החשבונית המזויפת היא סוג של חשבונית כוזבת, אלא שהיא דוברת שקר על עצמה, במובן זה שמי שנחזה כמוציא החשבונית לא הוציא אותה הלכה למעשה. החשבונית המזויפת יכולה להיות מסוגים שונים בקשת האפשרויות שתוארה לעיל. החשבונית הזרה אף היא סוג של חשבונית כוזבת, המאופיינת בכך שהייתה פעילות אמיתית כפי שמשקפת החשבונית, אלא שהחשבונית לא יצאה על ידי מי שביצע את הפעילות.