לעניין בן דוד, הראיות מצביעות בבירור על מעורבותו האקטיבית באור החסד, ובקבלת ההחלטות הנוגעות אליה, הן באופן כללי והן בכל ההקשרים הנוגעים לפעילות, לחשבוניות, לשיקים ולקשר הנטען עם ספקים, ושוכנעתי מעבר לכל ספק שמעמדו המהותי והפונקציונלי הוא מעמד של מנהל פעיל.
--- סוף עמוד 224 ---
763. לעניין ארוש, כאמור מצאתי שמדובר בשותף סמוי. עם זאת, לא בלי התלבטות, הגעתי למסקנה שנותר ספק סביר אם היה מנהל פעיל מבחינה פונקציונלית ומהותית, ואם היה שותף בקבלת החלטות או בעל השפעה על פעילות החברה, בנושא של הפעילות מול ספקים ומול צדדים שלישיים, בהקשר של חשבוניות ותשלומים בכלל, ובכל מה שעשוי להשפיע על תשלום מס כחוק בפרט. מקובלת עליי טענת ההגנה שאין שום ראיות על מעורבותו בנושאים הנושקים לנושאים אלה, זולת דבריו שלו בחקירתו, דברים שאין להם תמיכה ראייתית. אכן ארוש חתום על הסכם פירוק השותפות, אך בהיותו שותף סמוי אין בעובדה זו כדי להכריע בדבר מעמדו הפונקציונלי, מה גם שלפי תיאורו של פידא שייח לא הייתה לארוש מעורבות בקבלת ההחלטות, ולא ניתן, כאמור, לשלול את האפשרות שנוכחותו ומעורבותו היו כדי להבטיח שפידא שייח אכן יפעל בהתאם להסכם הפירוק. בהקשר זה אעיר כי הסכם השותפות עם פידא שייח לא נמצא ולא הוצג, וארוש הכחיש שהיה לו קשר לאותו הסכם. איני סבורה גם שלראיות הנוגעות לרכב יש השפעה כלשהי על ההכרעה לגבי מעמדו כמנהל פעיל. נותרת, אם כך, הודיית ארוש במעמדו בהליך הפלילי בעניינו בביהמ"ש המחוזי בירושלים, שיש בה כמובן די כדי לבסס את שותפותו הסמויה באור החסד, אך לאור כל שפורט לעיל, ספק בעיניי אם היא מספקת לביסוס מעמדו כמנהל פעיל. לאור נתונים אלה, כמו גם פציעתו הקשה והפסקת תשלום המשכורת, ביחד עם העובדה שאזולאי לא הכיר את ארוש (כמפורט להלן וחרף הסייגים ביחס לאותה עדות), הגעתי למסקנה שנותר ספק סביר בדבר מעמדו כמנהל פעיל.
764. אשר לסיבוני ולטענה שהוא שלט הלכה למעשה באור החסד לצרכיו שלו, מעורבותו כפי שתוארה לעיל, ביחד עם ההוראה הנוגעת להכללת חשבוניות אור החסד בספרי קנפלמכר, מבססות תשתית ראייתית ממשית. לכך יש להוסיף את הכללת חשבוניות אל גל גם בספרי חברות סיבוני וגם בספרי אור החסד, באותה תקופה יכולה ללמד על שליטת סיבוני גם באור החסד, כשאל גל אינה חלק מקבוצת סיטון, ולגביה לא טען סיבוני מפורשות שמקור החשבוניות בפעילות של בן דוד, מה גם שכאמור בן דוד כלל לא הואשם בקשר לאותן חשבוניות. עוד אציין כי באופן מתמיה סונה וגם בן דוד עברו לעבוד באור יצחק מיד לאחר הפסקת פעילות אור החסד (נ/112), נתון שמחייב הסבר כשלעצמו ומלמד לכאורה על קשר של סיבוני לסונה ולא רק לבן דוד החורג משותפות לצדם במרפאה או היותם סוכני משנה עצמאיים, כפי שניסה סיבוני לתאר זאת. כל הנתונים הללו להם לא ניתנו הסברים מספקים מצביעים על סיבוני כבעל שליטה באור החסד.