השלישי, לעניין היסוד הנפשי והדרישה של כוונה להסתיר, מדובר בעבירת של כוונה מיוחדת עבירת מטרה, כשבפסיקה נקבע שמטרת ההסתרה יכולה להיות מכל גורם שהוא, לאו דוקא מהרשות לאיסור הלבנת הון או מהרשויות (ת.פ. (ת"א) 4202/09 מדינת ישראל נ' רכט, ע"פ 4980/07 כהן נ' מדינת ישראל).
הרביעי, בע"פ 8551/11 סלכגי נ' מדינת ישראל הדגיש ביהמ"ש כי לצורך ביסוס כוונת ההסתרה בעבירת הלבנת ההון צריך להוכיח שמטרת ההסתרה הייתה לאפשר את ההנאה מפירות עבירת המקור, ואין רלבנטיות להסתרה שנועדה למנוע גילוי של עבירת המקור או לאפשר להמשיך ולבצע את עבירת המקור. מבלי למעט מן האמור, כשעבירת המס, שהיא עבירת מטרה, היא עבירת מקור, דומה שהנסיבות שמלמדות על הכוונה להתחמק ממס, הכוללות פעולות הסתרה, הסוואה וטשטוש, עשויות לבסס הן את כוונת ההתחמקות ממס, והן את הכוונה להסתיר.
החמישי, אשר לשימוש בהלכת הצפיות, היינו המודעות להתממשות המטרה כאפשרות הקרובה לוודאי, שדי בה כדי לבסס את הרצון בהתממשות המטרה, בעבירה של הלבנת הון נקבע בפסיקה כי יש תחולה להלכת הצפיות (ע"פ 8235/05 בלס נ' מדינת ישראל), אם כי בפסקי דין אחרים נקבע שאין צורך להכריע בעניין זה (תענך וסלכגי).
1031. בנוסף, אעיר שתי הערות נוגעות לשינויים ותיקונים מאוחרים בחוק.
--- סוף עמוד 297 ---
העבירות נעברו בתקופה שקדמה לתיקון 14 לחוק איסור הלבנת הון, ועבירות המס כעבירות מקור הוגבלו לעבירה של הוצאת חשבוניות כוזבות בנסיבות מחמירות, וזאת בהיותה של עבירה חמורה זו קשורה לעולם הפעילות של עבריינים שיטתיים ומלביני הון בניגוד ליתר עבירות המס (וכן עבירה נוספת הקשורה לייבוא שאף היא קשורה לאותו עולם).
לעניין התיקון בסעיף 3(ב) לחוק שאין מחלוקת שהוא מאוחר למעשים שלפניי, דומה בעיניי שהדיון הוא אקדמי ולא דרוש. סעיף 3 (ב) לחוק בנוסחו המקורי לא הבחין בין רכוש סתם לרכוש אסור, וקבע עבירה חמורה שהעונש לצידה הוא של עשר שנות מאסר, גם למי שעושה פעולה ברכוש במטרה שלא יהיה דיווח. בתיקון לסעיף זה פוצלה העבירה לשתי חלופות, אחת מקלה יותר הנוגעת לפעולה ברכוש סתם והעונש לצידה בהתאמה הוא קל יותר, והשניה, זהה לעבירה המקורית, ביחס לרכוש אסור בלבד. וכך למעשה בכל הנוגע לטענות המפורטות בכתב האישום, הנוגעות כולן לפעולות ברכוש שהוא אסור, לא חל שום שינוי, ולבטח אין הצדקה לראות בסיטואציה זו מצב בו הדין שונה באופן המקל עם הנאשמים. לפיכך, אבחן התקיימותה של עבירה זו בהתאם ליסודות סעיף 3(ב) המקורי.