כך למשל העיד ברנע בחקירתו לפניי כי "כל חברת הייטק, מהכי קטנה להכי גדולה, יש לך, הנכס העיקרי שלה הוא הנכס הזה" [פ/23.1.2020, בעמ' 497, ש' 6-1] והוסיף כי הפער בין ההון העצמי של פרטנר אותה תקופה למחיר ששולם לרכישתה משקף את שוויה האמתי (כפי שבא לידי ביטוי בנכס המוניטין):
"מר ברנע: החשבונאות מודדת הון עצמי לפי כללים חשבונאיים, שהם לא בהכרח משקפים את שווי הנכס, במיוחד בחברות תקשורת. ההון העצמי של פרטנר היה נניח 2 מיליארד. [...] או משהו כזה. 2 מיליארד. הוא שילם לפי 11 מיליארד.
עו"ד נאור: נכון.
מר ברנע: מה השווי? לפי מה אתה יכול לקנות את פרטנר, לפי 2 מיליארד? לא נו זה ברור.
עו"ד נאור: אתה שואל אותי? אם הוא היה קונה ב-2 מיליארד, הוא לא היה קורס.
מר ברנע: לא, לא, לא.
עו"ד נאור: פירמידת החוב לא הייתה קורסת.
מר ברנע: אבל זה השווי האמיתי של פרטנר, 11 מיליארד. אולי אפילו הוא קנה אותה בזול" [שם, בעמ' 498-497].
על דברים דומים עמד שחר, בחקירתו לפניי:
"עו"ד נאור: [...] ושאלה שניה האם כשמפחיתים את הרכיבים האלה, את ההון הלא מוחשי ואת המוניטין אתה לא נשאר עם מה שנקרא הון עצמי מוחשי וההון העצמי המוחשי הזה אם הייתם עושים אותו הייתם במינוס משמעותי.
מר שחר: א לא היינו במינוס אבל אני רוצה לענות לך. אנחנו מדברים פה על ה 18 למרץ, חצי שנה אחרי הרכישה פחות או יותר של פרטנר. מה שאתה בא ואומר זה שבעצם רכשנו את פרטנר ב10 מיליארד ש"ח אבל בעצם היא שווה 2 מיליארד ש"ח. זה מה שאתה אומר" [פ/5.2.2020, עמ' 952, ש' 19-10].
--- סוף עמוד 96 ---
גם רו"ח שוב הדגיש כי מדובר בנכס שיש לו שווי כלכלי: "אבל עדיין הוא נכס כמו כל נכס אחר. הוא לעמוד בדרישות, לייצג הטבות כלכליות עתידיות ולעמוד בדרישות של ירידות ערך [...]" [פ/28.1.2020 עמ' 589-588].
במסגרת חקירתו לפניי התייחס רו"ח שוב לשאלה האם היה נותן משקל בחוות דעתו, שהתייחסה לסוגיית הרווח, לאזהרות בדוחות החברה בשנים 2009-2008 מפני השלכות השינויים הרגולטוריים על שוויה, וזאת בפרט בקשר עם רכיב המוניטין. במענה לכך ציין כי במצב היפותטי כאמור היה נכון לרשום ירידה בערך המוניטין [פ/28.1.2020, עמ' 644, ש' 22-10]. עם זאת, שאלה זו הועלתה מבלי שהוצגו לרו"ח שוב האזהרות הרלוונטיות שהופיעו בדוחות החברה, ועל כן התייחסותו ניתנה באופן תיאורטי ומבלי שהתאפשר לו לשפוט את תוכן האזהרות בעצמו, ובהתאם לגבש בקשר עמן את עמדתו המקצועית והקונקרטית באופן מיודע.