"עו"ד דגן: אתה מתעלם באופן ממש מובהק לטעמי מרכיב מרכזי בתיק שלפנינו... זה השילוב שבין כסף מזומן בסכומים גדולים לבין Bitcoin. הרי אין שום רישום של קבלת הכסף המזומן בשום מקום... גם אם נעקוב אחר כל עסקאות ה-Bitcoin בארנק של הנאשם, לא נוכל להגיע לרן בוגנים לאיש, זו ההסתרה של הבעלים האמיתיים של הכסף. העד, עו"ד לפידות: ... ליבת העניין היא שמטבע הBitcoin הוא לא מטבע אנונימי כמו שאתה טוען וליבת העניין היא שהקשר בין מזומן לBitcoin כשלעצמו הוא לא מלמד על ניסיון הסתרה... אם אנחנו עושים עסקה בכרטיס אשראי, הפלט שיוצא... הוא פלט שבלי הקונטקסט אנחנו לא יודעים להבין מי המשלם מי הנעבר מה הבנקים שעברו בדרך ואותו דבר פה בשביל להשלים את התמונה צריך עוד ראיות... זה לא אומר שעצם זה שהיה תשלום של מזומן תמורת Bitcoin הייתה עבירה של הלבנת הון".
"עו"ד דגן: ... אני מפנה לסעיף 49.20 לחוות הדעת... קונה שרוכש ממוכר מטבעות וירטואליים ואומר למוכר שהוא עושה שימוש במטבעות בין היתר על מנת לשלם משכורת לעובדיו, האם המוכר אמור להבין מכך שמדובר בתשלום משכורות ללא תשלום מס... הסעיף הזה בעיניי מעיד גם על המגמתיות של חוות הדעת בשל כך שאתה אומר שזה מופרך לשלם משכורות באמצעות מטבע וירטואלי מכיוון שאם אתה לא רוצה להוציא רישום אז הרבה יותר קל לעשות זאת באמצעות מזומן, אלא שכמובן הרבה פעמים אי אפשר לשלם באמצעות מזומן מסיבות פיזיות וטכניות, ככה לדוגמה הם רוצים להעביר כספים למקומות מרוחקים... העד, עו"ד לפידות: יש הרבה חברות והרבה מעסיקים שהעובדים שלהם מבקשים לקבל תשלום במטבעות וירטואליים, עבדתי אצל הברוקר הכי גדול בישראל, היו מספר לקוחות וגם עובדים בחברה שביקשו לקבל חלק מהמשכורת שלהם במטבעות וירטואליים" (עמ' 1220-1219).
עיקרי חווה"ד והעדות של רו"ח דננברג
- בחוות דעתה (נ/33) התייחסה רו"ח דננברג לשאלה "האם פעילותו של שמואלי בתחום המטבעות הוירטואליים עולה כדי 'עסק' לפי פרקטיקה המקובלת בקרב רואי החשבון בתחום המייצגים".
רו"ח דננברג כללה בחוות דעתה סקירה משפטית, לרבות הפניה לפסיקה, ולאחר מכן היא חיוותה את דעתה לגבי יישום המבחנים שנקבעו בפסיקה, ביחס למקרה דנן.
בין היתר, צוין לגבי מבחן טיב הנכס כי: "ענייננו הוא במטבעות וירטואליים... מסחר בהם דומה במהותו למסחר בניירות ערך... 'כנקודת מוצא הן נחשבות נכס הוני' (עניין מגיד, בפסקה 20). לפיכך מבחן זה מלמד כי נקודת המוצא בעניינו של שמואלי היא כי מדובר בפעילות הונית. ואכן, במדינת ישראל קיימים עשרות אם לא מאות אלפי נישומים שכירים אשר סוחרים במניות ומטבעות וירטואליים כעיסוק משני ומגישים דו"ח שנתי על הכנסותיהם בשנה העוקבת" (עמ' 10 לחוות הדעת).