לצורך פסק הדין כאן - אשר אינו עוסק בבני זוג אלא בקטינים, אין צורך בתיאור מפורט של התפתחות הפסיקה (והמעוניין, יוכל למצוא את הדברים בפירוט שם, בעניין בלנק).
אסתפק בסיכום הדברים (ראו פס' 17 לעניין בלנק):
- הכלל - חזקת התא המשפחתי: יראו את חברי התא המשפחתי - בני זוג וילדיהם הקטינים, כיחידה אחת, וזאת בכל הנוגע לזכאות לפטור ממס שבח ולהקלה במס רכישה, הניתנים לדירת מגורים מזכה ודירת מגורים יחידה (בהתאמה).
- חריגים שנקבעו בחוק: המחוקק קבע שלושה מקרים, לגביהם לא תחול חזקת התא המשפחתי:
- ביחס לבני זוג: כאשר בני הזוג גרים באופן קבוע בנפרד;
- ביחס לילדים קטינים: א. כאשר הקטין נישא; ב. כאשר מדובר בקטין שהוא יתום (הוסף לחוק במסגרת תיקון 103 לחוק).
- חריגים שנקבעו בפסיקה, אשר התייחסה לבני זוג:
- חריג המטען ההיסטורי: אין מתחשבים בפעולות שעשה אחד מבני הזוג קודם להקמת התא המשפחתי, כדי לשלול הקלות מס מבן הזוג האחר [ראו: ע"ש (ב"ש) 2979/97 מור נ' מנהל מס שבח מקרקעין באר שבע [נבו] (15.7.1998); ע"א 3185/03 מנהל מס שבח מקרקעין מרכז נ' פלם [נבו] (19.8.2004)].
- חריג ההפרדה הרכושית: חזקת התא המשפחתי אינה חזקה חלוטה אלא חזקה הניתנת לסתירה, ולכן החזקה לא תחול אם בני הזוג קבעו ביניהם הפרדה רכושית בהסכם יחסי ממון וההפרדה מיושמת בפועל [ע"א 3178/12 שלמי נ' מנהל מיסוי מקרקעין נתניה [נבו] (17.11.2014) (להלן: "עניין שלמי")]. בפסק הדין בעניין בלנק נקבע כי הפרדה רכושית בין בני זוג תוכר, אף אם בני הזוג מתגוררים יחד בדירה השייכת בהתאם להסכם הממון רק לאחד מהם.
- השתת מס רכישה בעת רכישת דירה על ידי קטין, נדונה על ידי ועדות הערר בשני פסקי דין: ו"ע (ת"א) 1393/01 אבן עזרא נ' מס שבח נתניה [נבו] (29.6.2003) (להלן: "עניין אבן עזרא"); ולאחר מספר שנים בו"ע (ת"א) 62431-06-15 חג'ג' נ' מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב [נבו] (27.4.2017) (להלן: "עניין חג'ג'").
בשני פסקי הדין דובר בקטין אשר נרכשה עבורו דירת מגורים, והשאלה שניצבה היא האם על אף שיש להוריו דירת מגורים, יש לראות בדירת הקטין כדירה יחידה, אם לאו. בעניין אבן עזרא - דובר בדירה שנרכשה על ידי הסב, ובעניין חג'ג' - דובר בדירה שרכישתה מומנה כנראה על ידי ההורים.
בשני פסקי הדין נחלקו הדעות: דעת הרוב קבעה כי יש להחיל את חזקת התא המשפחתי ולהשית מס רכישה בהתאם, כאילו אין המדובר בדירה יחידה. דעת המיעוט בשני פסקי הדין הייתה של כבוד חבר הוועדה, עו"ד דן מרגליות.