כניסתה לתוקף של אמנת המס בין ישראל למלטה

מדינת ישראל חתומה על מספר רב של אמנות למניעת כפל מס עם מדינות שונות. אמנת מס היא מעין הסכם בינלאומי בין מדינות המשקף הסכמתן, בין היתר, לחלוקת זכויות המיסוי בנוגע לסוגים שונים של הכנסה. האמנה אשר נחתמה עם מלטה בשנת 2011, ואשר אושררה ביום 19 דצמבר, 2013 ותיכנס לתוקפה החל מ1 ינואר, 2014, מטרתה לגרום לכך שנישומים אשר מבצעים עסקאות בינלאומיות בין המדינות, לא ישלמו כפל מס על אותה ההכנסה. באופן זה הופכת מלטה ליעד אטרקטיבי למשקיע.
חברה אחזקות מלטזית עשויה ליהנות מפטור ממס על הכנסות דיבידנד (והכנסות נוספות) בידיה. האמנה כעת פוטרת מניכוי מס במקור (25%) בחלוקת דיבידנד מישראל לחברה זו. עוד, במלטה לא מוטל ניכוי מס במקור בעת חלוקת דיבידנד וקיים פטור ממס על הכנסות מתמלוגים ללא תלות במיקום הגיאוגרפי בו נעשה המחקר והפיתוח. מס החברות הגבוה יחסית (35%) כפוף להטבות העשויות להפחיתו משמעותית (עד לכ5%) כשמדובר בפעילות מחוץ למלטה.
האמנה קובעת כי בישראל ניכוי במקור על ריבית יהיה עד 5% (במלטה אין ניכוי במקור על ריבית) וקיימת זכות מיסוי בלעדית למדינת התושבות של הנישום.
נוסף על היותה חברה באיחוד האירופי הזכאית ליהנות מהוראות דירקטיבות האיחוד האירופי, חתומה מלטה על יותר מחמישים אמנות למניעת כפל מס העשויות להקל על נטל המס בעת ביצוע השקעות ומתן שירותים ברחבי העולם.
חשוב להדגיש, כי יש להקפיד על יעוץ שוטף הן של עורך דין והן של רואה חשבון המתמחים בעסקאות בינלאומיות, הן מכיוון שהאמנה כוללת סעיפים שנועדו למנוע תכנוני מס אסורים והן מכיוון שהקמת חברה במדינה זרה אינה מספיקה לצורך הימנעות מחבויות מס בישראל וחשוב לוודא שהניהול והשליטה בחברה נעשה מחוץ לישראל, לבל תיחשב החברה, למטרות מס, לחברה החייבת במס בישראל. לראיה, רק לאחרונה פורסם פסק הדין בעניין ינקו וייס אחזקות 1999 בע"מ, בו נקבע כי אף אחזקת דירקטורים במדינה מסוימת לא מונעת קביעה כי הניהול והשליטה נשארו בישראל ותושבות החברה (וכך מיסוי החברה) יהיו בישראל.